銷售與收款循環(huán)主要業(yè)務活動_2020年注會《審計》預習知識點
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每個人都有一定的理想，這種理想決定著他的努力和判斷的方向。注冊會計師審計預習階段知識點已更新，一起來學習一下吧！
【內容導航】
接受客戶訂購單
批準賒銷信用
根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并發(fā)貨
按銷售單裝運貨物
向客戶開具發(fā)票
記錄銷售
辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入（略）
辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓（略）
提取壞賬準備（略）
核銷壞賬（略）
【所屬章節(jié)】
第九章 銷售與收款循環(huán)的審計
【知識點】銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動
銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動
一、接受客戶訂購單（關鍵控制點）
（1）銷售業(yè)務員接受客戶訂購單，客戶訂購單是銷售業(yè)務流程的起點；
（2）銷售經(jīng)理對客戶訂購單授權審批（授權審批控制）；
（3）銷售單管理部門根據(jù)審批后的客戶訂購單，編制連續(xù)編號的銷售單（連續(xù)編號控制）。
二、批準賒銷信用（關鍵控制點）
（1）信用管理部門經(jīng)理按照本單位賒銷政策進行信用批準，復核客戶訂購單，并在銷售單上簽字（授權審批控制）；
（2）對于超過既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易，需要經(jīng)過適當?shù)氖跈啵ㄊ跈鄬徟刂疲?
（3）信用批準的目的是為了降低壞賬風險，由信用管理部門負責，不能由銷售經(jīng)理負責（職責分離控制）；
（4）信用管理部門與銷售部門不能是同一個部門，實行不相容崗位相互分離控制（職責分離控制）。
三、根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并發(fā)貨（關鍵控制點）
（1）倉庫管理人員根據(jù)已批準的銷售單編制發(fā)運憑證并供貨；
（2）倉庫部門編制連續(xù)編號的發(fā)運憑證（連續(xù)編號控制）。
四、按銷售單裝運貨物（關鍵控制點）
（1）裝運部門按經(jīng)批準的銷售單及發(fā)運憑證裝運商品。
（2）裝運部門與倉庫部門的職責應當分離（職責分離控制）。
五、向客戶開具發(fā)票（關鍵控制點）
為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復、錯誤計價或其他差錯的風險，通常需要設立以下控制：
（1）負責開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在發(fā)運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售單；
（2）依據(jù)已授權批準的商品價目表開具銷售發(fā)票；
（3）將發(fā)運憑證上的商品總數(shù)與相對應的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較。
六、記錄銷售（關鍵控制點）
記錄銷售的控制程序包括但不限于：
（1）依據(jù)有效的發(fā)運憑證和銷售單記錄銷售。這些發(fā)運憑證和銷售單應能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期。
（2）使用事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票并對發(fā)票使用情況進行監(jiān)控。
（3）獨立檢查已銷售發(fā)票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性。
（4）記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分離。
（5）對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸權限予以限制，以減少未經(jīng)授權批準的記錄發(fā)生。
（6）定期獨立檢查應收賬款的明細賬與總賬的一致性。
（7）由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應收賬款記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單，對不符事項進行調查，必要時調整會計記錄，編制對賬情況匯總報告并交管理層審核。
七、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入（略）
八、辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓（略）
九、提取壞賬準備（略）
十、核銷壞賬（略）
注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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