了解采購交易的內(nèi)部控制?_2020年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)
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如果懼怕前面跌宕的山巖，生命就永遠(yuǎn)只能是死水一潭。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)已更新，一起來學(xué)習(xí)一下吧！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批
憑證的預(yù)先編號(hào)及對例外報(bào)告的跟進(jìn)處理
【所屬章節(jié)】
第十章 采購與付款循環(huán)的審計(jì)
【知識(shí)點(diǎn)】了解采購交易的內(nèi)部控制
了解采購交易的內(nèi)部控制
一、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
采購與付款交易不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審批；采購與驗(yàn)收；采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。
二、恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批
付款需要由經(jīng)授權(quán)的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持文件，并對其發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行跟進(jìn)處理。
三、憑證的預(yù)先編號(hào)及對例外報(bào)告的跟進(jìn)處理
通過對入庫單的預(yù)先編號(hào)以及對例外情況的匯總處理，被審計(jì)單位可以應(yīng)對存貨和負(fù)債記錄方面的完整性風(fēng)險(xiǎn)。
如果該控制是人工執(zhí)行的，被審計(jì)單位可以安排入庫單編制人員以外的獨(dú)立復(fù)核人員定期檢查已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的入庫單記錄，確認(rèn)是否存在遺漏或重復(fù)記錄的入庫單，并對例外情況予以跟進(jìn)。
如果在IT環(huán)境下，則系統(tǒng)可以定期生成列明跳號(hào)或重號(hào)的入庫單統(tǒng)計(jì)例外報(bào)告，由經(jīng)授權(quán)的人員對例外報(bào)告進(jìn)行復(fù)核和跟進(jìn)，可以確認(rèn)所有入庫單都進(jìn)行了處理，且沒有重復(fù)處理。
注：以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)》授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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