審計(jì)工作底稿的歸檔_2020年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：樊蕾2019-12-10 14:31:04

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審計(jì)工作底稿的歸檔_2020年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)

審計(jì)工作底稿歸檔的期限

審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)

審計(jì)工作底稿的保存期限

【所屬章節(jié)】

第二十一章　會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的歸檔

審計(jì)工作底稿的歸檔

一、審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)

如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出的變動(dòng)，主要包括（關(guān)鍵詞）：

（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿。

（2）對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引。

（3）對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可。

（4）記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。

【提示】

（1）審計(jì)工作底稿在歸檔期間的變動(dòng)和歸檔期后的變動(dòng)，屬于性質(zhì)完全不同的內(nèi)容。

（2）在歸檔期間“刪除”審計(jì)工作底稿是指刪除被取代的底稿；但在歸檔期后，則不能“刪除”底稿，即不能在審計(jì)工作底稿保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。

二、審計(jì)工作底稿歸檔的期限

（1）審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。

（2）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

（3）如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。

三、審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)

（一）審計(jì)工作底稿歸檔后變動(dòng)的情形（關(guān)鍵詞）

一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加，有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。

（2）審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。

（二）記錄歸檔期后變動(dòng)審計(jì)工作底稿的內(nèi)容（關(guān)鍵詞）

無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：

（1）修改或增加審計(jì)工作底稿的理由。

（2）修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。

四、審計(jì)工作底稿的保存期限

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。

（2）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。