審計工作底稿的歸檔_2020年注會《審計》預習知識點
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逆境給人寶貴的磨煉機會。只有經(jīng)得起環(huán)境考驗的人，才能算是真正的強者。注冊會計師審計預習階段知識點已更新，一起來學習一下吧！
【內(nèi)容導航】
審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)
審計工作底稿歸檔的期限
審計工作底稿歸檔后的變動
審計工作底稿的保存期限
【所屬章節(jié)】
第二十一章 會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制
【知識點】審計工作底稿的歸檔
審計工作底稿的歸檔
一、審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)
如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出的變動，主要包括（關鍵詞）：
（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿。
（2）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引。
（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可。
（4）記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。
【提示】
（1）審計工作底稿在歸檔期間的變動和歸檔期后的變動，屬于性質(zhì)完全不同的內(nèi)容。
（2）在歸檔期間“刪除”審計工作底稿是指刪除被取代的底稿；但在歸檔期后，則不能“刪除”底稿，即不能在審計工作底稿保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。
二、審計工作底稿歸檔的期限
（1）審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。
（2）如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)。
（3）如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，根據(jù)會計師事務所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。
三、審計工作底稿歸檔后的變動
（一）審計工作底稿歸檔后變動的情形（關鍵詞）
一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加，有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：
（1）注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y論，但審計工作底稿的記錄不夠充分。
（2）審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論。
（二）記錄歸檔期后變動審計工作底稿的內(nèi)容（關鍵詞）
無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應當記錄下列事項：
（1）修改或增加審計工作底稿的理由。
（2）修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員。
四、審計工作底稿的保存期限
（1）會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。
（2）如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年。
（3）在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。
注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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