無法繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)_2020年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
對繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑
導(dǎo)致繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形
解除業(yè)務(wù)約定
【所屬章節(jié)】
第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮
【知識點】無法繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)
無法繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)
一、對繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑
如果由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)錯報，致使注冊會計師遇到對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情況，注冊會計師應(yīng)當(關(guān)鍵詞)：
(1)確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，包括是否需要向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)委托人或監(jiān)管機構(gòu)報告。
(2)在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定。
二、導(dǎo)致繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形
(1)被審計單位沒有針對舞弊采取適當?shù)摹⒆詴嫀煾鶕?jù)具體情況認為必要的措施，即使該舞弊對財務(wù)報表并不重大。
(2)注冊會計師對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的考慮以及實施審計測試的結(jié)果，表明存在重大且廣泛的舞弊風(fēng)險。
(3)注冊會計師對管理層或治理層的勝任能力或誠信產(chǎn)生重大疑慮。
三、解除業(yè)務(wù)約定
由于可能出現(xiàn)的情形各不相同，因而難以確切地說明在何時解除業(yè)務(wù)約定是適當?shù)?。影響注冊會計師得出結(jié)論的因素包括管理層或治理層成員參與舞弊可能產(chǎn)生的影響(可能會影響到管理層聲明的可靠性)，以及與被審計單位之間保持客戶關(guān)系對注冊會計師的影響。
如果決定解除業(yè)務(wù)約定，注冊會計師應(yīng)當采取以下措施(2個方面，關(guān)鍵詞)：
(1)與適當層級的管理層和治理層討論解除業(yè)務(wù)約定的決定和理由。
(2)考慮是否存在職業(yè)責(zé)任或法律責(zé)任，需要向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)委托人或監(jiān)管機構(gòu)報告解除業(yè)務(wù)約定的決定和理由。
注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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