信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定_2020年注會《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：樊蕾2020-01-14 14:32:39

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信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定_2020年注會《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

是否擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍的總體要求

評估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度

評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度

信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度

了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的要求

【所屬章節(jié)】

第五章信息技術(shù)對審計(jì)的影響

【知識點(diǎn)】信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定

信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定

一、總體要求

(1)如果注冊會計(jì)師計(jì)劃依賴自動控制或自動信息系統(tǒng)生成的信息，那么他們就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍。

(2)注冊會計(jì)師在確定審計(jì)策略時，需要結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對系統(tǒng)的依賴程度、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度五個方面，對信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。

(3)信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

二、評估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度

注冊會計(jì)師可以通過考慮以下因素，對業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度作出適當(dāng)判斷(關(guān)鍵詞)：

(1)某流程是否涉及過多人員及部門，并且相關(guān)人員及部門之間的關(guān)系復(fù)雜且界限不清;

(2)某流程是否涉及大量操作及決策活動;

(3)某流程的數(shù)據(jù)處理過程是否涉及復(fù)雜的公式和大量的數(shù)據(jù)錄入操作;

(4)某流程是否需要對信息進(jìn)行手工處理;

(5)對系統(tǒng)生成的報(bào)告的依賴程度。

三、評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度

對于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間、系統(tǒng)變更對財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運(yùn)行情況及運(yùn)行期間。同時，還需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量，包括：

(1)被審計(jì)單位是否存在大量交易數(shù)據(jù)，以至于用戶無法識別并更正數(shù)據(jù)處理錯誤;

(2)數(shù)據(jù)是否通過網(wǎng)絡(luò)傳輸，如EDI;

(3)是否使用特殊系統(tǒng)，如電子商務(wù)系統(tǒng)。

四、信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度

評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度，主要應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問方式(例如本地登錄或遠(yuǎn)程登錄)。

【提示】信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然。經(jīng)典題解

五、了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的要求

(1)了解內(nèi)部控制有助于注冊會計(jì)師識別潛在錯報(bào)的類型和影響重大錯報(bào)風(fēng)險的因素，以及設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

(2)無論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊會計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。

注：以上注會考試知識點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊會計(jì)師審計(jì)》授課講義

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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