評價(jià)回函的可靠性_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：鞠溢洺2020-05-19 11:09:17

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

茍有恒，何必三更睡五更起；最無益，莫過一日暴十日寒。小編相信，成功一定屬于那些付出努力的人。注冊會(huì)計(jì)師備考的基礎(chǔ)階段已經(jīng)開始了，小編已經(jīng)更新了《審計(jì)》科目中考生需要掌握的重要知識點(diǎn)，快來和小編一起學(xué)習(xí)一下吧！

評價(jià)回函的可靠性_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

評價(jià)回函的可靠性

【所屬章節(jié)】

第三章審計(jì)證據(jù)——第三節(jié) 函證

【知識點(diǎn)】評價(jià)回函的可靠性

評價(jià)回函的可靠性

注冊會(huì)計(jì)師需要保持職業(yè)懷疑驗(yàn)證不同方式下回函的可靠性，并加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目組成員所做工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。驗(yàn)證的內(nèi)容和要求，歸納如下表。

回函方式		驗(yàn)證內(nèi)容和要求	特別考慮
1.郵寄		（1）回函是否是原件（2）回函是否由被詢證者直接寄給注冊會(huì)計(jì)師（3）信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致（4）郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致，是否存在多封回函同時(shí)或自同一地址發(fā)出的情況；如果回函使用快遞方式，可查看收件網(wǎng)點(diǎn)的城市或地區(qū)是否與被詢證者所在的城市或地區(qū)一致，是否存在多封回函同時(shí)或自同一收件網(wǎng)點(diǎn)發(fā)出的情況（5）印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致，加蓋的印章以及簽名是否清晰可辨認(rèn)，是否有必要進(jìn)一步與被審計(jì)單位持有的其他文件中的被詢證者印章及簽名進(jìn)行核對或親自前往被詢證者進(jìn)行核實(shí)等	由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給注冊會(huì)計(jì)師的回函不能視為可靠的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師可以要求被詢證者直接書面回復(fù)
2.跟函		（1）了解被詢證者處理函證的通常流程和人員（2）確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等（3）觀察處理詢證函的人員是否按照正常流程認(rèn)真處理詢證函	觀察被詢證者是否在其計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或相關(guān)記錄中核對相關(guān)信息
3.電子郵件或傳真	注冊會(huì)計(jì)師可與被詢證者聯(lián)系以核實(shí)回函的來源及內(nèi)容。例如，當(dāng)被詢證者通過電子郵件回函時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以通過電話聯(lián)系被詢證者，確定被詢證者是否發(fā)送了回函		回函可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)，要求被詢證者提供回函原件
4.口頭回復(fù)	可以要求被詢證者提供直接書面回復(fù)，如果仍未收到書面回函，則實(shí)施替代程序，尋找其他審計(jì)證據(jù)以支持口頭回復(fù)中的信息		口頭回復(fù)不符合函證的要求，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)

鳥欲高飛先振翅，人求上進(jìn)先讀書。如果在學(xué)習(xí)《審計(jì)》的過程中遇到了無法攻克的難點(diǎn)，不妨試試和東奧名師劉圣妮老師一起學(xué)習(xí)。點(diǎn)擊下方鏈接即可查看2020年的免費(fèi)試聽課程和注冊會(huì)計(jì)師課程體系，感興趣的小伙伴快來看看吧！

注：以上注會(huì)考試知識點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)》授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦