審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求_CPA《審計》第二十三章考試重點與學(xué)習(xí)方法

來源：東奧會計在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2020-05-21 15:37:50

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勤能補拙是良訓(xùn)，一分耕耘一分才。備考時的每一分付出，在考試時都能有所回報。小編整理了CPA《審計》第二十三章——審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求的考試重點和學(xué)習(xí)方法，希望能幫助考生高效備考！

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審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求_CPA《審計》第二十三章考試重點與學(xué)習(xí)方法

【章節(jié)導(dǎo)航】

《審計》共二十三章，以下為第二十三章——審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求的內(nèi)容介紹，本章共8個小節(jié)：

第一節(jié)：基本概念和要求（★★）

第二節(jié)：經(jīng)濟利益（★★★）

第三節(jié)：貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系（★★★）

第四節(jié)：與審計客戶發(fā)生人員交流（★★★）

第五節(jié)：與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系（★★★）

第六節(jié)：為審計客戶提供鑒證服務(wù)（★★★）

第七節(jié)：收費（★★★）

第八節(jié)：影響?yīng)毩⑿缘钠渌马棧ā铩铮?/p>

重要考點：2020年注冊會計師《審計》重要知識點匯總，通關(guān)必看！

【歷年考情】

本章是教材最重要的章節(jié)之一，近10年考試題均為簡答題，分值穩(wěn)定在6分。

以下為本章的考點知識、各年度考題分布和近10年的平均分值。

CPA《審計》第二十三章-審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求

（數(shù)據(jù)來源于最近10年的注冊會計師考試）

【學(xué)習(xí)攻略】

本章重點在第二節(jié)經(jīng)濟利益、第四節(jié)與審計客戶發(fā)生人員交流和第六節(jié)為審計客戶提供非鑒證服務(wù) 。這三節(jié)屬于年年必考，其中，第六節(jié)知識點較多，除信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)這一知識點近5年年年都考外，其余非鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)沒有穩(wěn)定的出題規(guī)律。

其次，第三節(jié)貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系中的商業(yè)關(guān)系與第五節(jié)與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系中的關(guān)鍵審計合伙人的輪換要求考查頻率也較高，需要考生注意。

本章和21章一樣，每年都有一道簡答題出自本章，不同點是本章學(xué)習(xí)難度比21章大。建議考生通過歷年真題案例全面掌握。

學(xué)習(xí)計劃：2020年CPA考試《審計》基礎(chǔ)階段學(xué)習(xí)計劃

【相關(guān)真題】2019年簡答題

上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，與上市公司乙公司為同一母公司的重要子公司，乙公司不是該事務(wù)所的審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。甲公司審計項目組在2018年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：

（1）項目合伙人A注冊會計師的父親于2018年5月買入乙公司股票20000股，該股權(quán)對A注冊會計師的父親而言不屬于重大經(jīng)濟利益。

（2）B注冊會計師曾作為審計經(jīng)理簽署了甲公司2013年度至2017年度審計報告，之后調(diào)離甲公司審計項目組，加入事務(wù)所質(zhì)量控制部，負(fù)責(zé)復(fù)核所有上市公司審計客戶的財務(wù)報表。（3）審計項目組成員D的妻子于2018年5月在網(wǎng)貸平臺上購買了互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品10萬元。根據(jù)其與網(wǎng)貸平臺及資金使用方簽署的三方協(xié)議，該資金用于補充甲公司某不重要子公司的短期流動資金。

（4）2018年9月，甲公司在海外設(shè)立子公司，聘請XYZ公司提供設(shè)立申請服務(wù)，以及業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程文檔的編制服務(wù)。

（5）2018年10月，XYZ公司的合伙人E應(yīng)邀參加了甲公司為其經(jīng)銷商舉辦的研討會，介紹了數(shù)據(jù)保護(hù)相關(guān)的監(jiān)管要求及XYZ公司的相關(guān)服務(wù)。

要求：

針對上述第（1）至（5）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊注會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。

注冊會計師考試真題

【知識點】獨立性

【答案】

事項序號	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	違反	審計項目組成員的主要近親屬不得在審計客戶的關(guān)聯(lián)實體中擁有直接經(jīng)濟利益，否則將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響
（2）	違反	關(guān)鍵審計合伙人在兩年的冷卻期內(nèi)不得為該客戶的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復(fù)核，否則將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響
（3）	違反	審計項目組成員的主要近親屬不得在審計客戶的關(guān)聯(lián)實體中擁有重大間接經(jīng)濟利益，否則將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響
（4）	違反	ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所為審計客戶的關(guān)聯(lián)實體提供構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制重大組成部分的信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)，將因自我評價產(chǎn)生不利影響
（5）	違反	注冊會計師通過廣告或其他營銷方式招攬業(yè)務(wù)，可能對獨立性產(chǎn)生不利影響

歷年真題：重磅出擊！注冊會計師考試《審計》歷年真題新鮮出爐！

審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求是每年審計考試必考的內(nèi)容，而且難度不是很大，小編建議大家多做一些試題，摸清答題規(guī)律，把該拿的分拿到手。CPA考試正處于基礎(chǔ)階段，小編推薦同學(xué)們跟隨東奧的名師一起，抓住審計的考試重點，掌握學(xué)習(xí)技巧，避開考試陷阱，做到高效備考，進(jìn)而順利通關(guān)！

說明：因考試政策、內(nèi)容的不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的CPA考試等相關(guān)信息僅供參考，如果有異議，請以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注：以上真題由考生回憶反饋，東奧教研團隊統(tǒng)計，東奧會計在線整理發(fā)布

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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