與組成部分注冊會計師的溝通_2020年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：cyw2020-09-08 10:04:50

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【內(nèi)容導航】

與組成部分注冊會計師的溝通

【所屬章節(jié)】

第十六章　對集團財務報表審計的特殊考慮——第九節(jié)　與組成部分注冊會計師的溝通

【知識點】與組成部分注冊會計師的溝通

與組成部分注冊會計師的溝通

【考點】與組成部分注冊會計師的溝通(★★)

溝通對象	溝通內(nèi)容（應當）
1.集團項目組向組成部分注冊會計師的通報	（1）應當明確組成部分注冊會計師應執(zhí)行的工作和集團項目組對其工作的利用，以及組成部分注冊會計師與集團項目組溝通的形式和內(nèi)容
	（2）在組成部分注冊會計師知悉集團項目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊會計師確認其將配合集團項目組的工作
	（3）與集團審計相關的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求
	（4）在對組成部分財務信息實施審計或?qū)忛喌那闆r下，組成部分的重要性和針對特定類別的交易、賬戶余額或披露采用的一個或多個重要性水平（如適用）以及臨界值，超過臨界值的錯報不能視為對集團財務報表明顯微小的錯報
	（5）識別出的與組成部分注冊會計師工作相關的、由于舞弊或錯誤導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。集團項目組應當要求組成部分注冊會計師及時溝通所有識別出的、在組成部分內(nèi)的其他由于舞弊或錯誤可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，以及組成部分注冊會計師針對這些特別風險采取的應對措施
	（6）集團管理層編制的關聯(lián)方清單和集團項目組知悉的任何其他關聯(lián)方。集團項目組應當要求組成部分注冊會計師及時溝通集團管理層或集團項目組以前未識別出的關聯(lián)方。集團項目組應當確定是否需要將新識別的關聯(lián)方告知其他組成部分注冊會計師

項目	內(nèi)容（10個方面）
2.組成部分注冊會計師向集團項目組溝通的事項	（1）組成部分注冊會計師是否已遵守與集團審計相關的職業(yè)道德要求，包括對獨立性和專業(yè)勝任能力的要求
	（2）組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求
	（3）指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務信息
	（4）因違反法律法規(guī)而可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的信息
	（5）組成部分財務信息中未更正錯報的清單（清單不必包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報）
	（6）表明可能存在管理層偏向的跡象
	（7）描述識別出的組成部分層面值得關注的內(nèi)部控制缺陷
	（8）組成部分注冊會計師向組成部分治理層已通報或擬通報的其他重大事項，包括涉及組成部分管理層、在組成部分層面內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其他人員（在舞弊行為導致組成部分財務信息出現(xiàn)重大錯報的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑
	（9）可能與集團審計相關或者組成部分注冊會計師期望集團項目組加以關注的其他事項，包括在組成部分注冊會計師要求組成部分管理層提供的書面聲明中指出的例外事項
	（10）組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結論和形成的意見

項目	內(nèi)容（2個方面）
3.集團項目組應當評價與組成部分注冊會計師的溝通	（1）與組成部分注冊會計師、組成部分管理層或集團管理層（如適用）討論在評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項
3.集團項目組應當評價與組成部分注冊會計師的溝通	（2）確定是否有必要復核組成部分注冊會計師審計工作底稿的相關部分

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