注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考路上，東奧與大家結(jié)伴而行。審計(jì)《題分寶典》第九講，將為大家解讀銀行存款審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容。通過(guò)真題和解題技巧的搭配學(xué)習(xí)，能夠增強(qiáng)我們對(duì)知識(shí)點(diǎn)的記憶，想要提分的伙伴們，不要錯(cuò)過(guò)哦！

 聽(tīng)雙名師交叉解讀，CPA難點(diǎn)瞬間突破 丨題分寶典匯總丨全科思維導(dǎo)圖 

 30天通關(guān)計(jì)劃 丨每日一考點(diǎn)及習(xí)題 丨歷年真題改編題

熱點(diǎn)推薦：2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-六科考情考點(diǎn)精解《題分寶典》匯總

> > > > 知識(shí)點(diǎn)1  銀行存款審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序

【2016年真題·單選題】

下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是(　　)。

A.函證定期存款的相關(guān)信息

B.對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件

C.對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

D.對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證

【2017年真題·簡(jiǎn)答題】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

(2)對(duì)于賬面余額與銀行對(duì)賬單余額存在差異的銀行賬戶(hù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致，據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(3)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對(duì)賬單。在銀行柜臺(tái)人員打印對(duì)賬單時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往該銀行其他部門(mén)實(shí)施了銀行函證。

(4)甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開(kāi)戶(hù)證書(shū)原件并實(shí)施了函證，結(jié)果滿(mǎn)意，因此，未在2016年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序。

(5)為測(cè)試銀行賬戶(hù)交易入賬的真實(shí)性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證銀行對(duì)賬單的真實(shí)性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿(mǎn)意。(6)乙銀行在銀行詢(xún)證函回函中注明：“接收人不能依賴(lài)函證中的信息?！盇注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性，認(rèn)可了回函結(jié)果。

要求：

針對(duì)上述第(2)、(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【2015年網(wǎng)絡(luò)回憶真題·簡(jiǎn)答題】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為貨幣資金的存在和完整性認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作底稿中與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

(2)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行賬戶(hù)清單的完整性存有疑慮，審計(jì)項(xiàng)目組前往當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行查詢(xún)并打印了甲公司已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)清單，結(jié)果滿(mǎn)意。

(4)審計(jì)項(xiàng)目組未對(duì)年末余額小于10萬(wàn)元的銀行賬戶(hù)實(shí)施函證，這些賬戶(hù)年末余額合計(jì)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性，審計(jì)項(xiàng)目組檢查了銀行對(duì)賬單原件和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，結(jié)果滿(mǎn)意。

(5)針對(duì)年末銀行存款余額調(diào)節(jié)表中企業(yè)已開(kāi)支票銀行尚未扣款的調(diào)節(jié)項(xiàng)，審計(jì)項(xiàng)目組通過(guò)檢查相關(guān)的支票存根和記賬憑證予以確認(rèn)。

要求：

針對(duì)上述第(5)項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。

樂(lè)學(xué)一刻-考點(diǎn)相關(guān)知識(shí)

——摘自劉圣妮老師基礎(chǔ)精講班

> > > > 知識(shí)點(diǎn)2  確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助

【2019年網(wǎng)絡(luò)回憶真題·多選題】

下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)工作的有(　　)。

A.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

B.計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序涉及較多判斷

C.內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法

D.內(nèi)部審計(jì)的地位不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性

【2018年真題·單選題】

下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢岳脙?nèi)部審計(jì)人員工作的是(　　)。

A.評(píng)估會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性

B.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.實(shí)施控制測(cè)試

D.確定細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

樂(lè)學(xué)一刻-考點(diǎn)相關(guān)知識(shí)

樂(lè)學(xué)一刻-解題小妙招

以上知識(shí)點(diǎn)均選自基礎(chǔ)精講班

注會(huì)考試的備考時(shí)間越來(lái)越短，想要提高復(fù)習(xí)效率，考生們可以通過(guò)東奧資料中心快速找到所需的學(xué)習(xí)干貨，海量真題+思維導(dǎo)圖，來(lái)這里統(tǒng)統(tǒng)帶走~

注：以上專(zhuān)業(yè)知識(shí)來(lái)自東奧教研團(tuán)隊(duì)

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）