實(shí)質(zhì)性程序_2020年CPA審計(jì)每日一大題




生活的魅力就在于它的不可知,我們只是去為未來(lái)做努力。既然選擇報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師,我們就該潛下心來(lái)去沉淀自己,不要總是說(shuō)沒(méi)有時(shí)間,怪外界太紛擾,而是多去想想,自己能做些什么。
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【真題3·綜合題】上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事汽車零部件的研發(fā)、制造和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為600萬(wàn)元,實(shí)際執(zhí)行的重要性為450萬(wàn)元,明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為30萬(wàn)元。(2019年網(wǎng)絡(luò)回憶版)
資料三:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司2018年度開(kāi)始投資產(chǎn)業(yè)基金。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)、閱讀內(nèi)控手冊(cè)和實(shí)施穿行測(cè)試,了解了與該類投資活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制,認(rèn)為其設(shè)計(jì)無(wú)效,擬采用實(shí)質(zhì)性方案測(cè)試相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對(duì)與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。為減少期末審計(jì)工作量,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在期中審計(jì)時(shí)對(duì)甲公司2018年1月至11月的營(yíng)業(yè)收入實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試,在期末審計(jì)時(shí)對(duì)12月的營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。
要求:
針對(duì)資料三第(1)、(2)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】
事項(xiàng)序號(hào) | 是否恰當(dāng)(是/否) | 理由 |
(1) | 是 | — |
(2) | 否 | 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序/針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序僅為實(shí)質(zhì)性程序,這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試,針對(duì)12月的營(yíng)業(yè)收入實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試 |
——以上注冊(cè)會(huì)計(jì)考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自劉圣妮老師授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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