審計(jì)要素_2021年注會《審計(jì)》導(dǎo)學(xué)課堂

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-10-28 17:42:32

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審計(jì)要素_2021年注會《審計(jì)》導(dǎo)學(xué)課堂

思維導(dǎo)圖

第二節(jié)審計(jì)要素★★★

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考情分析

考情分析

重點(diǎn)內(nèi)容精講

審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

（一）注冊會計(jì)師（“審計(jì)主體”）

審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

(1)注冊會計(jì)師的審計(jì)意見主要是向除管理層(責(zé)任方)之外的預(yù)期使用者提供，包括股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。

(2)雖然注冊會計(jì)師主觀上不是為了管理層(責(zé)任方)提供審計(jì)意見，由于注冊會計(jì)師的審計(jì)意見可以提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，因此，注冊會計(jì)師的審計(jì)意見客觀上可能對管理層有用，所以，管理層(責(zé)任方)也可能是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者(還有股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等)。

(二)被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)

1.責(zé)任方

針對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，責(zé)任方是指對財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)的組織或人員，即被審計(jì)單位管理層。

2.與責(zé)任方相關(guān)的責(zé)任(關(guān)鍵詞)

(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用);

(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);

(3)向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

(三)預(yù)期使用者

1.預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員

2.預(yù)期使用者分為管理層和除管理層之外的預(yù)期使用者

（注：由于21年新課暫未開通，重點(diǎn)內(nèi)容精講以20年講義為主）

—— 以上重點(diǎn)內(nèi)容選自劉圣妮老師授課講義

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