評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_2021年注會(huì)《審計(jì)》導(dǎo)學(xué)課堂

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：蘇曉婷2020-11-25 15:52:56

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評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_2021年注會(huì)《審計(jì)》導(dǎo)學(xué)課堂

思維導(dǎo)圖

第五節(jié) 評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)★★★

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考情分析

審計(jì)第七章

重點(diǎn)內(nèi)容精講

一、控制環(huán)境對評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

(1)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。

(2)薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施。

二、控制對評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

(1)在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系。

(2)控制可能與某一認(rèn)定直接相關(guān)，也可能與某一認(rèn)定間接相關(guān)。關(guān)系越間接，控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定中錯(cuò)報(bào)的作用越小。

三、考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性

注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，可能對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性產(chǎn)生懷疑。如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告：

(1)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見。

(2)對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。

必要時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

（注：由于21年新課暫未開通，重點(diǎn)內(nèi)容精講以20年講義為主）

—— 以上重點(diǎn)內(nèi)容選自劉圣妮老師授課講義

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