保持職業(yè)懷疑-2021年注會《審計》重要知識點
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保持職業(yè)懷疑是2021年注會《審計》教材的重要知識點，歷年考試出現(xiàn)頻次較高，今天東奧小編整理了注會審計“保持職業(yè)懷疑”這個考點的框架體系，一起來看看吧！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
保持職業(yè)懷疑
【所屬章節(jié)】
第一章 審計概述——第四節(jié) 審計基本要求
【知識點】保持職業(yè)懷疑
保持職業(yè)懷疑
（一）職業(yè)懷疑的定義
職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對可能表明由于錯誤或舞弊導(dǎo)致錯報的跡象保持警覺，以及對審計證據(jù)進(jìn)行審慎評價。
（二）職業(yè)懷疑的要求（4個要求）
要求 | 具體內(nèi)容 |
秉持一種 質(zhì)疑的理念 | （1）不應(yīng)不假思索全盤接受被審計單位提供的證據(jù)和解釋 （2）不應(yīng)輕易相信過分理想的結(jié)果或太多巧合的情況 （3）摒棄“存在即合理”的邏輯思維 |
對引起疑慮的 情形保持警覺 | 這些情形包括但不限于： （1）相互矛盾的審計證據(jù) （2）引起對文件記錄或?qū)υ儐柎饛?fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息 （3）明顯不合商業(yè)情理的交易或安排 （4）表明可能存在舞弊的情況 （5）表明需要實施除審計準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計程序的情形 |
審慎評價 審計證據(jù) | （1）質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)、文件記錄和對詢問的答復(fù)以及從管理層和治理層獲取的其他信息的可靠性 （2）在懷疑信息的可靠性或發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，注冊會計師需要作出進(jìn)一步調(diào)查，并確定需要修改哪些審計程序或追加實施哪些審計程序 （3）審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由 |
客觀評價管 理層和治理層 | （1）不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷 （2）即使注冊會計師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求 （3）不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù) |
（三）保持職業(yè)懷疑的作用（“3個環(huán)節(jié)+1個特別考慮”）
保持職業(yè)懷疑的作用是通過審計過程體現(xiàn)出來的，主要體現(xiàn)在三大環(huán)節(jié)，分別是風(fēng)險評估程序、進(jìn)一步審計程序和評價審計證據(jù)，同時，在這三大環(huán)節(jié)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別考慮舞弊風(fēng)險。
環(huán)節(jié) | 保持職業(yè)懷疑的作用 | |
審計過程的三大環(huán)節(jié) | 風(fēng)險評估 程序 （教材7.2） | （1）設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境 （2）對引起疑慮的情形保持警覺，充分考慮錯報發(fā)生的可能性和重大程度，有效識別和評估重大錯報風(fēng)險 |
進(jìn)一步審計程序（教材8.2） | （1）恰當(dāng)設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻目赡苄?/p> （2）對已獲取的審計證據(jù)表明可能存在未識別的重大錯報風(fēng)險的情形保持警覺，并作出進(jìn)一步調(diào)查 | |
評價審計 證據(jù)（教材3.1、18.1） | （1）評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作 （2）審慎評價審計證據(jù)，糾正僅獲取最容易獲取的審計證據(jù)、而忽視相互矛盾的審計證據(jù)的傾向 | |
特別考慮舞弊風(fēng)險 （貫穿三大環(huán)節(jié)） | （1）有效地評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，不會受到以前對管理層、治理層正直和誠信形成的判斷的影響 （2）對獲取的信息和審計證據(jù)是否表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險始終保持警惕 （3）針對文件可能是偽造的或文件中的某些條款可能已被篡改時，作出進(jìn)一步調(diào)查 | |
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《審計》主講名師：劉圣妮 名師介紹：管理學(xué)博士、副教授。1996年開始從事注冊會計師考試輔導(dǎo)及注冊會計師后續(xù)教育教學(xué)工作，精通理論知識，熟悉實務(wù)運(yùn)用。深諳《審計》歷年考試命題規(guī)律，是公認(rèn)的杰出審計輔導(dǎo)專家。編著的注冊會計師《審計》“輕松過關(guān)”系列圖書，具有針對性和實用性，享譽(yù)業(yè)內(nèi)。 授課特點：富有激情，寓教于樂。幽默的語言讓課堂生動有趣，鮮活的案例讓理論形象具體，考點梳理精細(xì)，考題點押準(zhǔn)確 。“聽劉老師的課，審計輕松過”。 |
注：以上注冊會計師考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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