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保持職業(yè)懷疑-2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李雪婷2021-04-22 10:42:56
報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

保持職業(yè)懷疑是2021年注會(huì)《審計(jì)》教材的重要知識(shí)點(diǎn),歷年考試出現(xiàn)頻次較高,今天東奧小編整理了注會(huì)審計(jì)“保持職業(yè)懷疑”這個(gè)考點(diǎn)的框架體系,一起來看看吧!

認(rèn)定-2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

保持職業(yè)懷疑

【所屬章節(jié)】

第一章 審計(jì)概述——第四節(jié) 審計(jì)基本要求

【知識(shí)點(diǎn)】保持職業(yè)懷疑

保持職業(yè)懷疑

(一)職業(yè)懷疑的定義

職業(yè)懷疑,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度,包括采取質(zhì)疑的思維方式,對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺,以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。

(二)職業(yè)懷疑的要求(4個(gè)要求)

要求

具體內(nèi)容

秉持一種

質(zhì)疑的理念

(1)不應(yīng)不假思索全盤接受被審計(jì)單位提供的證據(jù)和解釋

(2)不應(yīng)輕易相信過分理想的結(jié)果或太多巧合的情況

(3)摒棄“存在即合理”的邏輯思維

對(duì)引起疑慮的

情形保持警覺

這些情形包括但不限于:

(1)相互矛盾的審計(jì)證據(jù)

(2)引起對(duì)文件記錄或?qū)υ儐柎饛?fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息

(3)明顯不合商業(yè)情理的交易或安排

(4)表明可能存在舞弊的情況

(5)表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形

審慎評(píng)價(jià)

審計(jì)證據(jù)

(1)質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)、文件記錄和對(duì)詢問的答復(fù)以及從管理層和治理層獲取的其他信息的可靠性

(2)在懷疑信息的可靠性或發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要作出進(jìn)一步調(diào)查,并確定需要修改哪些審計(jì)程序或追加實(shí)施哪些審計(jì)程序

(3)審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身,不能作為省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由

客觀評(píng)價(jià)管

理層和治理層

(1)不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠信形成的判斷

(2)即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實(shí)的,也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求

(3)不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)

(三)保持職業(yè)懷疑的作用(“3個(gè)環(huán)節(jié)+1個(gè)特別考慮”)

保持職業(yè)懷疑的作用是通過審計(jì)過程體現(xiàn)出來的,主要體現(xiàn)在三大環(huán)節(jié),分別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù),同時(shí),在這三大環(huán)節(jié)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

環(huán)節(jié)

保持職業(yè)懷疑的作用

審計(jì)過程的三大環(huán)節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

程序

(教材7.2)

(1)設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,有針對(duì)性地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

(2)對(duì)引起疑慮的情形保持警覺,充分考慮錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重大程度,有效識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

進(jìn)一步審計(jì)程序(教材8.2)

(1)恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的可能性

(2)對(duì)已獲取的審計(jì)證據(jù)表明可能存在未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情形保持警覺,并作出進(jìn)一步調(diào)查

評(píng)價(jià)審計(jì)

證據(jù)(教材3.1、18.1)

(1)評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作

(2)審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù),糾正僅獲取最容易獲取的審計(jì)證據(jù)、而忽視相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的傾向

特別考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)

(貫穿三大環(huán)節(jié))

(1)有效地評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),不會(huì)受到以前對(duì)管理層、治理層正直和誠信形成的判斷的影響

(2)對(duì)獲取的信息和審計(jì)證據(jù)是否表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)始終保持警惕

(3)針對(duì)文件可能是偽造的或文件中的某些條款可能已被篡改時(shí),作出進(jìn)一步調(diào)查

 ● 

2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)——保持職業(yè)懷疑,相信大家對(duì)這部分知識(shí)都已經(jīng)很好地掌握了??忌趥淇歼^程中遇到任何疑難問題,可以請(qǐng)教?hào)|奧注會(huì)名師劉圣妮老師,現(xiàn)在劉老師的課可以免費(fèi)試聽哦!

《審計(jì)》主講名師:劉圣妮

《審計(jì)》主講名師:劉圣妮

名師介紹:管理學(xué)博士、副教授。1996年開始從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育教學(xué)工作,精通理論知識(shí),熟悉實(shí)務(wù)運(yùn)用。深諳《審計(jì)》歷年考試命題規(guī)律,是公認(rèn)的杰出審計(jì)輔導(dǎo)專家。編著的注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》“輕松過關(guān)”系列圖書,具有針對(duì)性和實(shí)用性,享譽(yù)業(yè)內(nèi)。

授課特點(diǎn):富有激情,寓教于樂。幽默的語言讓課堂生動(dòng)有趣,鮮活的案例讓理論形象具體,考點(diǎn)梳理精細(xì),考題點(diǎn)押準(zhǔn)確 。“聽劉老師的課,審計(jì)輕松過”。

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注:以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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