保持職業(yè)懷疑-2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-04-22 10:42:56

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保持職業(yè)懷疑是2021年注會(huì)《審計(jì)》教材的重要知識(shí)點(diǎn)，歷年考試出現(xiàn)頻次較高，今天東奧小編整理了注會(huì)審計(jì)“保持職業(yè)懷疑”這個(gè)考點(diǎn)的框架體系，一起來看看吧！

認(rèn)定-2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

保持職業(yè)懷疑

【所屬章節(jié)】

第一章審計(jì)概述——第四節(jié) 審計(jì)基本要求

【知識(shí)點(diǎn)】保持職業(yè)懷疑

保持職業(yè)懷疑

（一）職業(yè)懷疑的定義

職業(yè)懷疑，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。

（二）職業(yè)懷疑的要求（4個(gè)要求）

要求

具體內(nèi)容

秉持一種

質(zhì)疑的理念

（1）不應(yīng)不假思索全盤接受被審計(jì)單位提供的證據(jù)和解釋

（2）不應(yīng)輕易相信過分理想的結(jié)果或太多巧合的情況

（3）摒棄“存在即合理”的邏輯思維

對(duì)引起疑慮的

情形保持警覺

這些情形包括但不限于：

（1）相互矛盾的審計(jì)證據(jù)

（2）引起對(duì)文件記錄或?qū)υ儐柎饛?fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息

（3）明顯不合商業(yè)情理的交易或安排

（4）表明可能存在舞弊的情況

（5）表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形

審慎評(píng)價(jià)

審計(jì)證據(jù)

（1）質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)、文件記錄和對(duì)詢問的答復(fù)以及從管理層和治理層獲取的其他信息的可靠性

（2）在懷疑信息的可靠性或發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要作出進(jìn)一步調(diào)查，并確定需要修改哪些審計(jì)程序或追加實(shí)施哪些審計(jì)程序

（3）審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由

客觀評(píng)價(jià)管

理層和治理層

（1）不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠信形成的判斷

（2）即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求

（3）不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)

（三）保持職業(yè)懷疑的作用（“3個(gè)環(huán)節(jié)+1個(gè)特別考慮”）

保持職業(yè)懷疑的作用是通過審計(jì)過程體現(xiàn)出來的，主要體現(xiàn)在三大環(huán)節(jié)，分別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，同時(shí)，在這三大環(huán)節(jié)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

環(huán)節(jié)

保持職業(yè)懷疑的作用

審計(jì)過程的三大環(huán)節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

程序

（教材7.2）

（1）設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，有針對(duì)性地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

（2）對(duì)引起疑慮的情形保持警覺，充分考慮錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重大程度，有效識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

進(jìn)一步審計(jì)程序（教材8.2）

（1）恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的可能性

（2）對(duì)已獲取的審計(jì)證據(jù)表明可能存在未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情形保持警覺，并作出進(jìn)一步調(diào)查

評(píng)價(jià)審計(jì)

證據(jù)（教材3.1、18.1）

（1）評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作

（2）審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，糾正僅獲取最容易獲取的審計(jì)證據(jù)、而忽視相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的傾向

特別考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)

（貫穿三大環(huán)節(jié)）

（1）有效地評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)受到以前對(duì)管理層、治理層正直和誠信形成的判斷的影響

（2）對(duì)獲取的信息和審計(jì)證據(jù)是否表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)始終保持警惕

（3）針對(duì)文件可能是偽造的或文件中的某些條款可能已被篡改時(shí)，作出進(jìn)一步調(diào)查

● ● ●

2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)——保持職業(yè)懷疑，相信大家對(duì)這部分知識(shí)都已經(jīng)很好地掌握了?？忌趥淇歼^程中遇到任何疑難問題，可以請(qǐng)教?hào)|奧注會(huì)名師劉圣妮老師，現(xiàn)在劉老師的課可以免費(fèi)試聽哦！

《審計(jì)》主講名師：劉圣妮

《審計(jì)》主講名師：劉圣妮

名師介紹：管理學(xué)博士、副教授。1996年開始從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育教學(xué)工作，精通理論知識(shí)，熟悉實(shí)務(wù)運(yùn)用。深諳《審計(jì)》歷年考試命題規(guī)律，是公認(rèn)的杰出審計(jì)輔導(dǎo)專家。編著的注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》“輕松過關(guān)”系列圖書，具有針對(duì)性和實(shí)用性，享譽(yù)業(yè)內(nèi)。

授課特點(diǎn)：富有激情，寓教于樂。幽默的語言讓課堂生動(dòng)有趣，鮮活的案例讓理論形象具體，考點(diǎn)梳理精細(xì)，考題點(diǎn)押準(zhǔn)確。“聽劉老師的課，審計(jì)輕松過”。

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注：以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)》授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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