審計程序的種類-2021年注會《審計》重要知識點




對于沒有接觸過注會審計科目的考生,審計的學(xué)習難度還是很大的。為方便考生學(xué)習注會審計,小編整理了2021年注會《審計》第三章重要知識點——審計程序的種類,一起來學(xué)習吧!
【內(nèi)容導(dǎo)航】
審計程序的種類
【所屬章節(jié)】
第三章 審計證據(jù)——第二節(jié) 審計程序
【知識點】審計程序的種類
審計程序的種類
具體審計程序包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行以及分析程序,其含義和特征歸納如下表。
程序類別 | 含義 | 特征或局限性 |
檢查 | 對被審計單位內(nèi)部或外部生成的,以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進行審查,或?qū)Y產(chǎn)進行實物審查 | 檢查程序具有方向性,如細節(jié)測試中的“順查”或“逆查” |
觀察 | 查看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?/p> | 觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點,而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響,這也會使觀察提供的審計證據(jù)受到限制 |
詢問 | 以書面或口頭方式,向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息,并對答復(fù)進行評價的過程 | (1)知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù) (2)對詢問的答復(fù)也可能提供與注冊會計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息 (3)在某些情況下,對詢問的答復(fù)為注冊會計師修改審計程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦蛱峁┝嘶A(chǔ) (4)在詢問管理層意圖時,獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的 (5)針對某些事項,注冊會計師可能認為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明,以證實對口頭詢問的答復(fù) |
函證 | 直接從第三方(被詢證者)獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程,書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式 | (1)當針對的是與特定賬戶余額及其項目相關(guān)的認定時,函證常常是相關(guān)的程序 (2)函證不必僅僅局限于賬戶余額,還適用于被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款 (3)函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據(jù) |
重新計算 | 對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對 | 可通過手工方式或電子方式進行 |
重新執(zhí)行 | 獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制 | 僅適用于控制測試 |
分析程序 | 通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財務(wù)信息作出評價 | 在必要時對已識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進行調(diào)查 |
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2021年注會《審計》第三章重要知識點——審計程序的種類,大家理解了嗎?考生們在學(xué)習后,需要通過做題強化對知識點的理解和記憶,不斷的將書本上的知識轉(zhuǎn)化成自己的內(nèi)容。東奧注會審計名師劉圣妮老師的課現(xiàn)在能免費試聽哦,跟著劉老師學(xué)審計,通關(guān)更容易!
《審計》主講名師:劉圣妮 名師介紹:管理學(xué)博士、副教授。1996年開始從事注冊會計師考試輔導(dǎo)及注冊會計師后續(xù)教育教學(xué)工作,精通理論知識,熟悉實務(wù)運用。深諳《審計》歷年考試命題規(guī)律,是公認的杰出審計輔導(dǎo)專家。編著的注冊會計師《審計》“輕松過關(guān)”系列圖書,具有針對性和實用性,享譽業(yè)內(nèi)。 授課特點:富有激情,寓教于樂。幽默的語言讓課堂生動有趣,鮮活的案例讓理論形象具體,考點梳理精細,考題點押準確 ?!奥爠⒗蠋煹恼n,審計輕松過”。 |
注:以上注冊會計師考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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