用作實質(zhì)性程序的分析程序-2021年注會《審計》重要知識點




注會審計這門科目被稱注冊會計師考試的“三座大山”之一,其學(xué)習(xí)難度不言而喻。很多考生在學(xué)習(xí)的時候都覺得審計內(nèi)容多且晦澀難懂,為幫助大家學(xué)好審計,小編整理了2021年注會《審計》重要知識點——用作實質(zhì)性程序的分析程序,一起來看看吧。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
用作實質(zhì)性程序的分析程序
【所屬章節(jié)】
第三章 審計證據(jù)——第四節(jié) 分析程序
【知識點】用作實質(zhì)性程序的分析程序
用作實質(zhì)性程序的分析程序
【看圖說話】如圖所示,“直觀”理解實質(zhì)性分析程序:
(1)實質(zhì)性分析程序?qū)?yīng)于“細(xì)節(jié)測試”;
(2)實質(zhì)性分析程序“應(yīng)對”認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險;
(3)用作實質(zhì)性程序的分析程序需要考慮的四個因素。
實質(zhì)性分析程序的總體要求、運用條件、局限性、考慮因素等內(nèi)容歸納如下表。
事項 | 要求與內(nèi)容 |
總體要求 | 應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序(教材8.4) |
運用條件(相對于細(xì)節(jié)測試) | (1)當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時,注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細(xì)節(jié)測試,運用實質(zhì)性分析程序 (2)實質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測試的一種補充,在某些審計領(lǐng)域,如果重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系,注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) |
局限性(相對于細(xì)節(jié)測試) | (1)并不適用于所有的財務(wù)報表認(rèn)定 (2)實質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制,所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù),證明力相對較弱 |
考慮因素 | (1)對特定認(rèn)定的考慮(1/4) (2)對使用數(shù)據(jù)可靠性的要求(2/4) (3)評價預(yù)期值的準(zhǔn)確程度(3/4) (4)對可接受的差異額的考慮(4/4) |
對特定認(rèn)定的考慮(1/4) | (1)評估的重大錯報風(fēng)險水平越高,注冊會計師越應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎使用 (2)在針對同一認(rèn)定實施細(xì)節(jié)測試時,特定的實質(zhì)性分析程序可能視為是適當(dāng)?shù)?。例如,注冊會計師在對?yīng)收賬款余額的計價認(rèn)定獲取審計證據(jù)時,除了對期后收到的現(xiàn)金實施細(xì)節(jié)測試外,也可以對應(yīng)收賬款的賬齡實施實質(zhì)性分析程序,以確定應(yīng)收賬款的可收回性 |
對使用數(shù)據(jù)可靠性的要求 (2/4) | 在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質(zhì)性分析程序的需要時,下列因素是相關(guān)的: (1)可獲得信息的來源。數(shù)據(jù)來源的客觀性或獨立性越強,所獲取數(shù)據(jù)的可靠性將越高;不同來源的數(shù)據(jù)相互印證比單一來源的數(shù)據(jù)更可靠 (2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性 (3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性 (4)與信息編制相關(guān)的控制,用以確保信息完整、準(zhǔn)確和有效 |
評價預(yù)期值的準(zhǔn)確程度(3/4) | (1)對預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測的準(zhǔn)確性。例如,與各年度的研究開發(fā)和廣告費用支出相比,通常預(yù)期各期的毛利率更具有穩(wěn)定性 (2)信息可分解的程度。通常,數(shù)據(jù)的可分解程度越高,預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高,注冊會計師將相應(yīng)獲取較高的保證水平 (3)財務(wù)和非財務(wù)信息的可獲得性。在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時,注冊會計師應(yīng)考慮是否可以獲得財務(wù)信息(如預(yù)算和預(yù)測)以及非財務(wù)信息(如已生產(chǎn)或已銷售產(chǎn)品的數(shù)量),以有助于運用分析程序 |
對可接受的差異額的考慮 (4/4) | (1)考慮重要性和計劃的保證水平。重要性水平越低,可接受的差異額越??;計劃的保證水平越高,可接受的差異額越小 (2)考慮更多的審計證據(jù)??山邮艿牟町愵~越小,注冊會計師需要收集的審計證據(jù)越多,以盡可能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的重大錯報,獲取計劃的保證水平 |
【提示】用作實質(zhì)性程序的分析程序需要考慮的因素(如上表1/4至4/4)屬于非常重要的考點,在各種題型中均可能涉及,需要大家按照“審計語言”學(xué)習(xí)掌握。
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2021年注會《審計》第三章重要知識點——函證相關(guān)內(nèi)容。考生們在學(xué)習(xí)后,需要通過做題強化對知識點的理解和記憶,不斷的將書本上的知識轉(zhuǎn)化成自己的內(nèi)容。東奧注會審計名師劉圣妮老師的課現(xiàn)在能免費試聽哦,跟著劉老師學(xué)審計,通關(guān)更容易!
《審計》主講名師:劉圣妮 名師介紹:管理學(xué)博士、副教授。1996年開始從事注冊會計師考試輔導(dǎo)及注冊會計師后續(xù)教育教學(xué)工作,精通理論知識,熟悉實務(wù)運用。深諳《審計》歷年考試命題規(guī)律,是公認(rèn)的杰出審計輔導(dǎo)專家。編著的注冊會計師《審計》“輕松過關(guān)”系列圖書,具有針對性和實用性,享譽業(yè)內(nèi)。 授課特點:富有激情,寓教于樂。幽默的語言讓課堂生動有趣,鮮活的案例讓理論形象具體,考點梳理精細(xì),考題點押準(zhǔn)確 ?!奥爠⒗蠋煹恼n,審計輕松過”。 |
注:以上注冊會計師考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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