生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序（一）-2021年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-05-17 11:19:20

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2021年注會審計重要知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序（一）

【所屬章節(jié)】

第十一章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計——第五節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序

【知識點】生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序（一）

生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序（一）

1、存貨監(jiān)盤一般程序

存貨監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)包括以下四項審計程序：

（1）評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序（1/4）；

（2）觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況（2/4）；

（3）檢查存貨（3/4）；

（4）執(zhí)行抽盤（4/4）。

2、考慮存貨存放在多個地點

項目	具體內(nèi)容
確認(rèn)程序（3+2）	如果存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單（包括期末庫存量為零的倉庫、租賃的倉庫，以及第三方代被審計單位保管存貨的倉庫等），并考慮其完整性。根據(jù)具體情況下的風(fēng)險評估結(jié)果，注冊會計師可以考慮執(zhí)行以下一項或多項審計程序：（1）詢問被審計單位除管理層和財務(wù)部門以外的其他人員，如營銷人員、倉庫人員等，以了解有關(guān)存貨存放地點的情況（2）比較被審計單位不同時期的存貨存放地點清單，關(guān)注倉庫變動情況，以確定是否存在因倉庫變動而未將存貨納入盤點范圍的情況發(fā)生（3）檢查被審計單位存貨的出、入庫單，關(guān)注是否存在被審計單位尚未告知注冊會計師的倉庫（如期末庫存量為零的倉庫）（4）檢查費用支出明細(xì)賬和租賃合同，關(guān)注被審計單位是否租賃倉庫并支付租金，如果有，該倉庫是否已包括在被審計單位提供的倉庫清單中（5）檢查被審計單位“固定資產(chǎn)—房屋建筑物”明細(xì)清單，了解被審計單位可用于存放存貨的房屋建筑物
選取適當(dāng)監(jiān)盤地點應(yīng)考慮的事項	在獲取完整的存貨存放地點清單的基礎(chǔ)上，注冊會計師可以根據(jù)不同地點所存放存貨的重要性以及對各個地點與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果（例如，注冊會計師在以往審計中可能注意到某些地點存在存貨相關(guān)的錯報，因此，在本期審計時對其予以特別關(guān)注），選擇適當(dāng)?shù)牡攸c進行監(jiān)盤，并記錄選擇這些地點的原因
存貨數(shù)量存在舞弊的考慮	如果識別出由于舞弊導(dǎo)致的影響存貨數(shù)量的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師在檢查被審計單位存貨記錄的基礎(chǔ)上，可能決定在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤，或在同一天對所有存放地點的存貨實施監(jiān)盤。同時，在連續(xù)審計中，注冊會計師可以考慮在不同期間的審計中變更所選擇實施監(jiān)盤的地點

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《審計》主講名師：劉圣妮

《審計》主講名師：劉圣妮

名師介紹：管理學(xué)博士、副教授。1996年開始從事注冊會計師考試輔導(dǎo)及注冊會計師后續(xù)教育教學(xué)工作，精通理論知識，熟悉實務(wù)運用。深諳《審計》歷年考試命題規(guī)律，是公認(rèn)的杰出審計輔導(dǎo)專家。編著的注冊會計師《審計》“輕松過關(guān)”系列圖書，具有針對性和實用性，享譽業(yè)內(nèi)。

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注：以上注冊會計師考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義

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