監(jiān)盤庫存現(xiàn)金-2021年注會《審計》重要知識點




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
監(jiān)盤庫存現(xiàn)金
【所屬章節(jié)】
第十二章 貨幣資金的審計——第四節(jié) 貨幣資金的實質(zhì)性程序
【知識點】監(jiān)盤庫存現(xiàn)金
監(jiān)盤庫存現(xiàn)金
庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的性質(zhì)、參與人員等要求和內(nèi)容,歸納如下表。
監(jiān)盤事項 | 要求和內(nèi)容 |
監(jiān)盤的性質(zhì) | 注冊會計師可能基于風(fēng)險評估的結(jié)果判斷無須對現(xiàn)金盤點實施控制測試,僅實施實質(zhì)性程序 |
參與人員 | 注冊會計師、出納員和會計主管(一個也不能少) |
時間 | 最好是上午上班前或下午下班時 |
范圍 | (1)各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金,通常包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等 (2)如果庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的,應(yīng)同時進行盤點 |
方式 | 最好實施突擊性的檢查 |
步驟與方法 | (1)查看被審計單位制定的盤點計劃,以確定監(jiān)盤時間 (2)查閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對 (3)檢查被審計單位現(xiàn)金實存數(shù),并將該監(jiān)盤金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額進行核對,如有差異,應(yīng)要求被審計單位查明原因,必要時應(yīng)提請被審計單位作出調(diào)整;如無法查明原因,應(yīng)要求被審計單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整 (4)若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證,應(yīng)在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明,必要時應(yīng)提請被審計單位作出調(diào)整 (5)在非資產(chǎn)負(fù)債表日進行監(jiān)盤時,應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額,并對變動情況實施程序 |
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注:以上注冊會計師考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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