注冊會計(jì)師與治理層的溝通（二）-2021年注會《審計(jì)》重要知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-05-24 13:51:22

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2021年注會審計(jì)重要知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

注冊會計(jì)師與治理層的溝通（二）

【所屬章節(jié)】

第十四章審計(jì)溝通——第一節(jié) 注冊會計(jì)師與治理層的溝通

【知識點(diǎn)】注冊會計(jì)師與治理層的溝通

注冊會計(jì)師與治理層的溝通（二）

三、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題

與治理層溝通的“審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題（3/6）”有特定所指，包含下圖中的五個方面。

圖：溝通事項(xiàng)與溝通形式

圖：審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題

四、審計(jì)工作中遇到的重大困難

審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：

（1）在提供審計(jì)所需信息時管理層嚴(yán)重拖延或不愿意提供，或者被審計(jì)單位的人員不予配合（有修訂）；

（2）不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時間；

（3）為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期；

（4）無法獲取預(yù)期的信息；

（5）管理層對注冊會計(jì)師施加的限制；

（6）管理層不愿意按照要求對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估，或不愿意延長評估期間。

在某些情況下，這些困難可能構(gòu)成對審計(jì)范圍的限制，導(dǎo)致注冊會計(jì)師發(fā)表非無保留意見。

五、影響審計(jì)報告形式和內(nèi)容的情形

按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)或可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報告中包含更多信息并應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通的情形包括：

（1）根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號—在審計(jì)報告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，注冊會計(jì)師預(yù)期在審計(jì)報告中發(fā)表非無保留意見；

（2）根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號—持續(xù)經(jīng)營》的規(guī)定，報告與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性；

（3）根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號—在審計(jì)報告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》的規(guī)定，溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)；

（4）根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1503號—在審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》或其他審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計(jì)師認(rèn)為有必要（或應(yīng)當(dāng)）增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段。

在這些情形下，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為有必要向治理層提供審計(jì)報告的草稿，以便于討論如何在審計(jì)報告中處理這些事項(xiàng)。

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以上就是小編總結(jié)的2021年注會《審計(jì)》重要知識點(diǎn)——注冊會計(jì)師與治理層的溝通。尋找科學(xué)的備考技巧是通關(guān)注會審計(jì)的關(guān)鍵所在，歡迎大家試聽東奧注會名師劉圣妮老師的輔導(dǎo)課，名師引路，順利通關(guān)！

《審計(jì)》主講名師：劉圣妮