針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施-2021年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-05-27 16:01:37

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2021年注會考試提前，小伙伴們的審計科目復(fù)習(xí)到什么進度啦？以下是小編整理的2021年注會《審計》第十六章重要知識點，能夠有效幫助大家學(xué)會本章內(nèi)容，一起來看看吧！2021年注會《審計》重要知識點匯總＞＞＞

2021年注會審計重要知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施

【所屬章節(jié)】

第十六章對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮——第七節(jié) 針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施

【知識點】針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施

針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施

（一）對不同組成部分執(zhí)行的工作

組成部分

執(zhí)行的工作

具有財務(wù)重大性

的重要組成部分

集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用該組成部分的重要性，對組成部分財務(wù)信息實施審計

圖：集團重要性與組成部分重要性

組成部分

執(zhí)行的工作

特別風(fēng)險的

重要組成部分

集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項或多項工作：

（1）使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

（2）針對與可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

（3）針對可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序

不重要組成部分

集團項目組應(yīng)當(dāng)在集團層面實施分析程序

二、當(dāng)已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計證據(jù)時的應(yīng)對措施

如果集團項目組認為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列一項或多項工作：

（1）使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計；

（2）對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計；

（3）使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱；

（4）實施特定程序。

三、參與組成部分注冊會計師的工作

項目	具體要求或內(nèi)容
應(yīng)當(dāng)參與風(fēng)險評估程序	參與的目的是識別導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險
參與風(fēng)險評估程序的內(nèi)容	集團項目組參與的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，但至少應(yīng)當(dāng)包括：（1）與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動（2）與組成部分注冊會計師討論由于舞弊或錯誤導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性（3）復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿。審計工作底稿可以采用備忘錄的形式，反映組成部分注冊會計師針對識別出的特別風(fēng)險得出的結(jié)論
確定是否有必要參與進一步審計程序	根據(jù)對組成部分注冊會計師的了解，集團項目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要參與進一步審計程序
可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素	（1）組成部分的重要程度（2）識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險（3）集團項目組對組成部分注冊會計師的了解
參與組成部分注冊會計師工作的方式	這些方式可能包括：（1）與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談，獲取對組成部分及其環(huán)境的了解（2）復(fù)核組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃（3）實施風(fēng)險評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯報風(fēng)險。集團項目組可以單獨或與組成部分注冊會計師共同實施這類程序（4）設(shè)計和實施進一步審計程序。集團項目組可以單獨或與組成部分注冊會計師共同設(shè)計和實施這類程序（5）參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結(jié)會議和其他重要會議（6）復(fù)核組成部分注冊會計師的審計工作底稿的其他相關(guān)部分