控制測試的時間安排-2021年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-06-01 14:40:08

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2021年注會考試時間提前至8月，學習審計切忌死記硬背，而是要掌握學習技巧，在理解的基礎(chǔ)上去記憶！小編整理了2021年注會《審計》重要知識點，能夠有效幫助大家學好審計，快來學習吧！2021年注會《審計》重要知識點匯總＞＞＞

2021年注會審計重要知識點

【內(nèi)容導航】

控制測試的時間安排

【所屬章節(jié)】

第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計——第四節(jié) 測試控制的有效性

【知識點】控制測試的時間安排

控制測試的時間安排

控制測試的時間安排	具體內(nèi)容
（一）確定測試時間的考慮因素	對控制有效性測試的實施時間越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力。為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當在下列兩個因素之間作出平衡，以確定測試的時間：（1）盡量在接近基準日實施測試（2）實施的測試需要涵蓋足夠長的期間
（二）期中測試的兩種方法	（1）在整合審計中測試控制在整個會計年度的運行有效性時，注冊會計師可以進行期中測試，然后對剩余期間實施前推測試，或?qū)颖痉殖蓛刹糠?，一部分在期中測試，另一部分在臨近年末的期間測試（2）與所測試的控制相關(guān)的風險越低，注冊會計師需要對該控制獲取的審計證據(jù)就越少，可能對該控制實施期中測試就可以為其運行有效性提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；相應(yīng)地，如果與所測試的控制相關(guān)的風險越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計師應(yīng)當取得一部分更接近基準日的證據(jù)
（三）是否測試被取代的控制	（1）如果注冊會計師認為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設(shè)計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計和運行有效性（2）如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應(yīng)當適當?shù)販y試這些被取代的控制的設(shè)計和運行的有效性
（四）以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)	（1）對于財務(wù)報表審計，注冊會計師可以在某些方面利用以前審計中獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù) （2）對于內(nèi)部控制審計，除考慮對自動化應(yīng)用控制實施與基準相比較的策略外（完全自動化的控制通常不會因人為失誤而失效），注冊會計師不能利用以前審計中獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，而是需要每年獲取有關(guān)控制有效性的審計證據(jù)