CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-06-25 11:42:58

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【重要知識(shí)點(diǎn)】

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=檢查風(fēng)險(xiǎn)×重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。

1、檢查風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。

2、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

(1)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)考慮各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，考慮的結(jié)果直接有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)(未考慮內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果)和控制風(fēng)險(xiǎn)(考慮了內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果)。

【理解訣竅】

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是說審計(jì)前，報(bào)表確實(shí)含有錯(cuò)報(bào)，且實(shí)施了審計(jì)程序沒查出來錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn);重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是指報(bào)表確實(shí)含有錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn);檢查風(fēng)險(xiǎn)是已知報(bào)表有錯(cuò)報(bào)，實(shí)施了審計(jì)程序但沒查出來錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，從高中數(shù)學(xué)角度我們就知道了為什么有這樣一個(gè)公式。

檢查風(fēng)險(xiǎn)沒法降至0，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師不可能對(duì)所有交易項(xiàng)目進(jìn)行檢查，而且審計(jì)程序也不是萬能的，他們權(quán)利有限，不是警察辦案可以水落石出。

財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一般與控制環(huán)境有關(guān)，影響多項(xiàng)認(rèn)定，比如公司破破爛爛的，可能從管理相關(guān)到存貨再到銷售都有問題;認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一般只影響具體的一個(gè)認(rèn)定，比如出納人員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬與明細(xì)賬，與現(xiàn)金有關(guān)的報(bào)表項(xiàng)目就可能出問題。

自己戰(zhàn)勝自己是最可貴的勝利。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會(huì)有收獲的。注會(huì)考試時(shí)間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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