CPA審計考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——分析程序

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-07-02 10:38:53

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學(xué)習(xí)方法的實(shí)質(zhì)，不要去聽別人說些什么，而要仔細(xì)看他在做什么。2021年注冊會計師考試時間提前，備考時間嚴(yán)重不足。為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA審計考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記，快來和小編一起來學(xué)習(xí)吧！更多CPA審計考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點(diǎn)】

分析程序的目的

注冊會計師實(shí)施分析程序的目的包括：(1)用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境；(2)當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序；(3)在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核。

用作風(fēng)險評估的分析程序

1.在風(fēng)險評估中運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求，但注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序；2.分析程序使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強(qiáng)，分析的對象主要是財務(wù)報表中賬戶余額及其相互之間的關(guān)系；3.用于風(fēng)險評估時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率等方面，形成合理預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、計算的比率或趨勢比較。

用作實(shí)質(zhì)性程序的分析程序

1.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。

2.在設(shè)計和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：(1)考慮相關(guān)認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險和實(shí)施的細(xì)節(jié)測試(如有)，確定特定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)@些認(rèn)定的適用性；(2)考慮可獲得信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評價在對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時使用數(shù)據(jù)的可靠性；(3)對已記錄的金額或比率作出預(yù)期，并評價預(yù)期值是否足夠精確以識別重大錯報；(4)確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無需做進(jìn)一步調(diào)查的差異額。

3.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易，其適用性取決于評價該分析程序在發(fā)現(xiàn)某一錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能引起財務(wù)報表存在重大錯報時的有效性。

4.計劃通過實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的保證水平越高，對數(shù)據(jù)可靠性的要求也就越高。數(shù)據(jù)的可靠性直接影響根據(jù)數(shù)據(jù)形成的預(yù)期值的準(zhǔn)確性。預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高，獲取的保證水平越高。

用于總體復(fù)核的分析程序

1. 用于總體復(fù)核是強(qiáng)制要求，目的是確定財務(wù)報表整體是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致；2.比較的內(nèi)容、使用的手段與風(fēng)險評估階段基本相同；分析的時間、重點(diǎn)、層次不同，數(shù)據(jù)的數(shù)量、質(zhì)量、詳細(xì)程度不同；3.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)，重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序。

【理解訣竅】

審計中有三個地方可以使用分析程序：風(fēng)險評估時、實(shí)質(zhì)性程序時，總體復(fù)核時。其中風(fēng)險評估與總體復(fù)核應(yīng)當(dāng)使用分析程序，實(shí)質(zhì)性程序則可以選擇使用分析程序(使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時)，但不是必須使用。

人生不是每一個生活階段都要經(jīng)過。但人生總是向前行走，從不留下什么。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于分析程序相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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