CPA審計考前重點學習筆記——分析程序

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-07-02 10:38:53

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學習方法的實質(zhì)，不要去聽別人說些什么，而要仔細看他在做什么。2021年注冊會計師考試時間提前，備考時間嚴重不足。為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA審計考前重點學習筆記，快來和小編一起來學習吧！更多CPA審計考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

分析程序的目的

注冊會計師實施分析程序的目的包括：(1)用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境；(2)當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序；(3)在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務報表進行總體復核。

用作風險評估的分析程序

1.在風險評估中運用分析程序是強制要求，但注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實施分析程序；2.分析程序使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強，分析的對象主要是財務報表中賬戶余額及其相互之間的關系；3.用于風險評估時，應重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢和財務比率等方面，形成合理預期，并與被審計單位記錄的金額、計算的比率或趨勢比較。

用作實質(zhì)性程序的分析程序

1.當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細節(jié)測試，運用實質(zhì)性分析程序。

2.在設計和實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師應當：(1)考慮相關認定的重大錯報風險和實施的細節(jié)測試(如有)，確定特定實質(zhì)性分析程序?qū)@些認定的適用性；(2)考慮可獲得信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關性以及與信息編制相關的控制，評價在對已記錄的金額或比率作出預期時使用數(shù)據(jù)的可靠性；(3)對已記錄的金額或比率作出預期，并評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報；(4)確定已記錄金額與預期值之間可接受的，且無需做進一步調(diào)查的差異額。

3.實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時期內(nèi)存在預期關系的大量交易，其適用性取決于評價該分析程序在發(fā)現(xiàn)某一錯報單獨或連同其他錯報可能引起財務報表存在重大錯報時的有效性。

4.計劃通過實質(zhì)性分析程序獲取的保證水平越高，對數(shù)據(jù)可靠性的要求也就越高。數(shù)據(jù)的可靠性直接影響根據(jù)數(shù)據(jù)形成的預期值的準確性。預期值的準確性越高，獲取的保證水平越高。

用于總體復核的分析程序

1. 用于總體復核是強制要求，目的是確定財務報表整體是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致；2.比較的內(nèi)容、使用的手段與風險評估階段基本相同；分析的時間、重點、層次不同，數(shù)據(jù)的數(shù)量、質(zhì)量、詳細程度不同；3.在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風險是否恰當，重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序。

【理解訣竅】

審計中有三個地方可以使用分析程序：風險評估時、實質(zhì)性程序時，總體復核時。其中風險評估與總體復核應當使用分析程序，實質(zhì)性程序則可以選擇使用分析程序(使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時)，但不是必須使用。

人生不是每一個生活階段都要經(jīng)過。但人生總是向前行走，從不留下什么。以上就是東奧小編為大家整理的關于分析程序相關內(nèi)容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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