CPA審計考前重點學(xué)習(xí)筆記——選擇擬測試的控制

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-08-05 14:33:05

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【重要知識點】

選擇擬測試控制的基本要求

1.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表意見，但沒有責(zé)任對單項控制的有效性發(fā)表意見。

2.對特定的相關(guān)認(rèn)定而言，可能有多項控制用以應(yīng)對評估的錯報風(fēng)險;反之，一項控制也可能應(yīng)對評估的多項相關(guān)認(rèn)定的錯報風(fēng)險。注冊會計師沒有必要測試與某項相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制。

3.在確定是否測試某項控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該項控制單獨或連同其他控制，是否足以應(yīng)對評估的某項相關(guān)認(rèn)定的錯報風(fēng)險，而不論該項控制的分類和名稱如何。

選擇擬測試的控制的考慮因素

1.注冊會計師在選取擬測試的控制時，通常不會選取整個流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵控制，即能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制。

2.每個重要賬戶、認(rèn)定和/或重大錯報風(fēng)險至少應(yīng)當(dāng)有一個對應(yīng)的關(guān)鍵控制。

【提示】

①注冊會計師無須測試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的控制。

②如果企業(yè)層面控制是有效的且得到精確執(zhí)行，能夠及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正影響一個或多個認(rèn)定的重大錯報，注冊會計師可能不必就所有流程、交易或應(yīng)用層面的控制的運(yùn)行有效性獲取審計證據(jù)。

③企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時選擇測試的控制，可能多于注冊會計師認(rèn)為為了評價內(nèi)部控制的有效性有必要測試的控制。