1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人（如首席合伙人、主任會(huì)計(jì)師或者同等職位的人員）

承擔(dān)最終責(zé)任（★★★）

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定專門的合伙人（或類似職位的人員）

對(duì)質(zhì)量管理體系的運(yùn)行承擔(dān)責(zé)任；

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定專門的合伙人（或類似職位的人員）

對(duì)質(zhì)量管理體系特定方面的運(yùn)行承擔(dān)責(zé)任。（如：相關(guān)職業(yè)道德要求、監(jiān)控和整改等特定方面）

項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員是指：（內(nèi)部人員+外部人員）

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所中實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的合伙人或其他類似職位的人員；

2.由會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的外部人員。

復(fù)核

范圍

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核制定政策和程序，并對(duì)下列業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核：

1.上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)；

2.法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)；

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為，為應(yīng)對(duì)一項(xiàng)或多項(xiàng)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，有必要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。

復(fù)核的

主體不同

由獨(dú)立于項(xiàng)目組的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行；

由項(xiàng)目組內(nèi)部人員執(zhí)行的復(fù)核，通常包括多個(gè)復(fù)核層級(jí)。

適用的

業(yè)務(wù)范

圍不同

僅適用于：

1.上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)；

2.法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)；

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所政策和程序要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。

適用于所有業(yè)務(wù)

復(fù)核的

內(nèi)容不同

主要復(fù)核兩個(gè)方面的內(nèi)容：

1.項(xiàng)目組作出的重大判斷；

2.根據(jù)重大判斷得出的結(jié)論；

內(nèi)容比較寬泛，涉及項(xiàng)目的各個(gè)方面。

基本

要求

明確要求項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員（如有）復(fù)核并評(píng)價(jià)項(xiàng)目組是否已就疑難問題或涉及意見分歧的事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論是否得到執(zhí)行。

工作

底稿

在業(yè)務(wù)工作底稿中作出適當(dāng)記錄：

1.明確要求在業(yè)務(wù)工作底稿中適當(dāng)記錄意見分歧的解決過程和結(jié)論。

2.如果項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員（如有）、項(xiàng)目組成員以外的其他人員參與形成業(yè)務(wù)報(bào)告中的專業(yè)意見，也應(yīng)當(dāng)作出適當(dāng)記錄：

出具

報(bào)告

確保所執(zhí)行的項(xiàng)目在意見分歧解決后才能出具業(yè)務(wù)報(bào)告。