舉例

1.能對審計(jì)項(xiàng)目合伙人提出薪酬建議，以及進(jìn)行直接指導(dǎo)、管理或監(jiān)督的人員；

2.為執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)提供技術(shù)或行業(yè)具體問題、交易或事項(xiàng)的咨詢的人員（如針對與審計(jì)相關(guān)的準(zhǔn)備計(jì)提或價(jià)值評估工作進(jìn)行復(fù)核的財(cái)務(wù)交易咨詢部的專業(yè)人員）；

3.對審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目管理的人員，包括項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員。

①會計(jì)師事務(wù)所（★★★含網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，下同）、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬

A.在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

B.在對審計(jì)客戶擁有控制性的權(quán)益的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

前提：審計(jì)客戶對該實(shí)體是重要的

C.與審計(jì)客戶同時(shí)在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益除非滿足下列條件之一：

①如果該經(jīng)濟(jì)利益對各方均不重要；

②審計(jì)客戶無法對該實(shí)體施加重大影響。

【提示】擁有此類經(jīng)濟(jì)利益的人員，在成為審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員之前，該人員或其主要近親屬應(yīng)當(dāng)處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟(jì)利益，使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。

②與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部的其他合伙人或其主要近親屬（本人+主要近親屬）

在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

舉例：北京分部、香港分部

③為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬（本人+主要近親屬）

在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

④會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬作為受托管理人（本人+主要近親屬）

在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

只有在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才允許擁有上述經(jīng)濟(jì)利益：

①受托管理人、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員、兩者的主要近親屬，會計(jì)師事務(wù)所均不是受托財(cái)產(chǎn)的受益人；

②通過信托而在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對于該項(xiàng)信托而言并不重大；

③該項(xiàng)信托不能對審計(jì)客戶施加重大影響；

④受托管理人、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員、兩者的主要近親屬，會計(jì)師事務(wù)所對涉及審計(jì)客戶經(jīng)濟(jì)利益的投資決策沒有重大影響。

特殊規(guī)定

如果同時(shí)滿足下列條件，則該主要近親屬可以在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益：

1.該主要近親屬作為審計(jì)客戶的員工有權(quán)（例如通過退休金或股票期權(quán)計(jì)劃）取得該經(jīng)濟(jì)利益，并且會計(jì)師事務(wù)所在必要時(shí)能夠應(yīng)對因該經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生的不利影響；

2.當(dāng)該主要近親屬擁有或取得處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利，或者在股票期權(quán)中，有權(quán)行使期權(quán)時(shí)，能夠盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益。

①審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)某一成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于：

a.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員與其他近親屬之間的關(guān)系

b.經(jīng)濟(jì)利益是直接的還是間接的

c.經(jīng)濟(jì)利益對其他近親屬的重要程度

下列防范措施可能能夠消除不利影響：

①其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

②將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)

③由審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員已執(zhí)行的工作，可能能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃健?

②如果會計(jì)師事務(wù)所通過退休金計(jì)劃，在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響

在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?

③會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且知悉審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或具有控制權(quán)的所有者也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響

①將擁有該經(jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)

②由審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)之外的注冊會計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

④其他人員在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益

其他人員指：

（1）會計(jì)師事務(wù)所合伙人、專業(yè)人員，兩者的主要近親屬；（除審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員、與項(xiàng)目合伙人

在同一分部的其他合伙人、提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員和上述人員的主要近親屬以外的）

（2）與審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員存在密切私人關(guān)系的人員。（如：未婚妻）

①將存在密切私人關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)

②不允許該審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員參與有關(guān)該審計(jì)業(yè)務(wù)的任何重大決策

③由審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)之外的適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員已執(zhí)行的工作

⑤會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬、員工或其主要近親屬通過繼承、饋贈或因企業(yè)合并或類似情況，從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

①如果會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；

②如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的人員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。