審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)_2022年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-09-15 13:31:27

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注會(huì)審計(jì)這門考試科目是由國外直譯過來的考試科目，不少考生在學(xué)習(xí)這門科目的時(shí)候，不知道該怎么進(jìn)行備考。小編建議大家提前幾個(gè)月預(yù)習(xí)，熟悉教材和知識點(diǎn)，這樣對考試很有幫助。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)_2022年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【所屬章節(jié)】

第一章審計(jì)概述

【知識點(diǎn)】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相關(guān)概念（★★）

【提示】與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)可以劃分兩大類：與被審計(jì)單位有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)（即獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師無法控制和降低）和注冊會(huì)計(jì)師能夠控制和降低的風(fēng)險(xiǎn)。如下表所示：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)（與左手相關(guān)的、與右手相關(guān)的）

風(fēng)險(xiǎn)歸屬	風(fēng)險(xiǎn)類型
與被審計(jì)單位有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn) （“左手”）	重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
		認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	固有風(fēng)險(xiǎn)
			控制風(fēng)險(xiǎn)
注冊會(huì)計(jì)師控制的風(fēng)險(xiǎn) （“右手”）	審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
	檢查風(fēng)險(xiǎn)

圖1-3　審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)與審計(jì)過程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語，并不是指注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果。

（二）兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	具體內(nèi)容
財(cái)務(wù)報(bào)表層次	（1）與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定
	（2）通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條
	（3）難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定
	（4）增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，與注冊會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)尤其相關(guān)
認(rèn)定層次	（1）確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
	（2）在各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次獲取審計(jì)證據(jù)，以便能夠在審計(jì)工作完成時(shí)，以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見
	（3）認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師既可以對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評估，也可以對其進(jìn)行合并評估

（三）固有風(fēng)險(xiǎn)（“左手的”、導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）

固有風(fēng)險(xiǎn)的定義

影響因素舉例

是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的）的可能性

（1）復(fù)雜的計(jì)算比簡單計(jì)算更可能出錯(cuò)

（2）受重大計(jì)量不確定性影響的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性較大

（3）產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的外部因素也可能影響固有風(fēng)險(xiǎn)，比如，技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項(xiàng)產(chǎn)品陳舊，進(jìn)而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯(cuò)報(bào)（計(jì)價(jià)認(rèn)定）

（4）維持經(jīng)營的流動(dòng)資金匱乏、被審計(jì)單位處于夕陽行業(yè)等，可能影響多個(gè)認(rèn)定

（四）控制風(fēng)險(xiǎn)（“左手的”、導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）

控制風(fēng)險(xiǎn)的定義

理解要點(diǎn)

是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

（1）控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性

（2）由于控制的固有局限性（教材7.4中有“2+3”種局限性），某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在

（五）檢查風(fēng)險(xiǎn)（“右手的”、實(shí)施審計(jì)程序產(chǎn)生的）

檢查風(fēng)險(xiǎn)的定義

理解要點(diǎn)

是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

（1）檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

（2）由于注冊會(huì)計(jì)師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零

（3）由于注冊會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì)過程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論，因此，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零

（4）注冊會(huì)計(jì)師可以通過適當(dāng)計(jì)劃、在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，盡可能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

（由于2022年新課暫未開通，預(yù)習(xí)知識點(diǎn)以2021年授課講義為主）

注：以上注會(huì)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)選自劉圣妮老師2021年注會(huì)審計(jì)授課講義

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