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審計(jì)程序_2022年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李雪婷2021-09-22 10:35:37
報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注會(huì)審計(jì)科目通關(guān)率較低,備考難度較大,2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間到來(lái)前,注會(huì)審計(jì)該怎么學(xué)習(xí)?來(lái)看看東奧2022年注會(huì)《審計(jì)》第三章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)吧!提前預(yù)習(xí)對(duì)后續(xù)備考很有幫助哦!

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審計(jì)證據(jù)2022年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計(jì)程序

【所屬章節(jié)】

第三章 審計(jì)證據(jù)

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)程序

審計(jì)程序

(一)總體審計(jì)程序

總體審計(jì)程序是與“審計(jì)測(cè)試流程”(教材第二編)相對(duì)應(yīng)的概念,包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試(必要時(shí))和實(shí)質(zhì)性程序,如圖3-3所示。

圖3-3 總體審計(jì)程序與具體審計(jì)程序

(1)總體審計(jì)程序體現(xiàn)在審計(jì)測(cè)試流程(第7至8章)中,并且運(yùn)用于業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)(第9至12章)和特殊事項(xiàng)審計(jì)(第13至17章)當(dāng)中。

(2)具體審計(jì)程序是“認(rèn)定、目標(biāo)、程序與證據(jù)”(本書(shū)1.3)中的審計(jì)程序,用于獲取認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。

(3)具體審計(jì)程序具體運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(包括了解內(nèi)部控制)、控制測(cè)試(必要時(shí))和實(shí)質(zhì)性程序的適用情況,歸納如下表(打“√”表示適用、打“×”表示不適用)。

總體審計(jì)程序

(結(jié)合審計(jì)測(cè)試流程)

具體審計(jì)程序(7種程序)

檢查

觀察

詢問(wèn)

函證

重新計(jì)算

重新執(zhí)行

分析程序

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

(不包括了解內(nèi)部控制)

×

×

×

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

(了解內(nèi)部控制)

×

×

×

×

控制測(cè)試

×

×

×

實(shí)質(zhì)性程序

×

(1)實(shí)質(zhì)性分析程序

×

×

×

×

×

×

(2)細(xì)節(jié)測(cè)試

×

×

 (二)具體審計(jì)程序

具體審計(jì)程序包括檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行以及分析程序,其含義和特征歸納如下表。

程序類別

含義

特征或局限性

檢查

對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的,以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查,或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查

檢查程序具有方向性,如細(xì)節(jié)測(cè)試中的“順查”或“逆查”

觀察

查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦?/p>

觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn),而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響,這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制

詢問(wèn)以書(shū)面或口頭方式,向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息,并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程

(1)知情人員對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)

(2)對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)也可能提供與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的其他信息存在重大差異的信息

(3)在某些情況下,對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序提供了基礎(chǔ)

(4)在詢問(wèn)管理層意圖時(shí),獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的

(5)針對(duì)某些事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書(shū)面聲明,以證實(shí)對(duì)口頭詢問(wèn)的答復(fù)

函證直接從第三方(被詢證者)獲取書(shū)面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程,書(shū)面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式

(1)當(dāng)針對(duì)的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí),函證常常是相關(guān)的程序

(2)函證不必僅僅局限于賬戶余額,還適用于被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款

(3)函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)

重新計(jì)算對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行
重新執(zhí)行獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制僅適用于控制測(cè)試

分析程序

通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)

在必要時(shí)對(duì)已識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查

(由于2022年新課暫未開(kāi)通,預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)以2021年授課講義為主)

注:以上注會(huì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師2021年注會(huì)審計(jì)授課講義

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想要一舉通關(guān)注會(huì)審計(jì)科目,就一定要提前做好學(xué)習(xí)計(jì)劃,盡早開(kāi)始預(yù)習(xí),提前熟悉考試大綱及重要考點(diǎn),基礎(chǔ)打得牢,才能在考試中做到胸有成竹!

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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