2022年注會審計重要知識點：審計程序

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-04-22 09:43:42

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2022年注會審計重要知識點：審計程序

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計程序

【所屬章節(jié)】

第三章審計證據(jù)——第二節(jié) 審計程序

【知識點】審計程序

審計程序

（一）總體審計程序

總體審計程序包括風險評估程序（教材7.2）、控制測試（教材8.3）和實質(zhì)性程序（教材8.4）。

（二）具體審計程序

具體審計程序包括：檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序。

具體審計程序運用于風險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序，歸納如下表。

總體審計程序	具體審計程序
總體審計程序	檢查	觀察	詢問	函證	重新計算	重新執(zhí)行	分析程序
風險評估程序	√	√	√				√
控制測試	√	√	√			√
實質(zhì)性分析程序							√
細節(jié)測試	√	√	√	√	√

1.檢查

項目	具體內(nèi)容
含義	對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進行審查，或?qū)Y產(chǎn)進行實物審查
特征	檢查程序具有方向性，如細節(jié)測試中的“順查”或“逆查”

2.觀察

項目	具體內(nèi)容
含義	查看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?/p>
特征	觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計證據(jù)受到限制

3.詢問

項目	具體內(nèi)容
含義	以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程
特征	（1）知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù) （2）對詢問的答復(fù)可能提供與注冊會計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息（3）在某些情況下，對詢問的答復(fù)為注冊會計師修改審計程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦蛱峁┝嘶A(chǔ)
特征	（4）在詢問管理層意圖時，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的（5）針對某些事項，注冊會計師可能認為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復(fù)

4.函證

項目

具體內(nèi)容

含義

直接從第三方獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式

特征

（1）當針對的是與特定賬戶余額及其項目相關(guān)的認定時，函證常常是相關(guān)的程序

（2）函證不必僅僅局限于賬戶余額，還適用于被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款等

（3）函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據(jù)

5.重新計算

重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。重新計算可通過手工方式或電子方式進行。重新計算僅適用于細節(jié)測試。

6.重新執(zhí)行

重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

7.分析程序

分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括必要時對識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進行調(diào)查。

注：本文知識點整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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