注會審計(jì)考查的知識點(diǎn)幾乎覆蓋全書，如果對教材沒有全面的把握，考生很難在做題時(shí)應(yīng)用自如。小編根據(jù)東奧注會名師課程的講義整理了2022年注會審計(jì)重要知識點(diǎn)，大家快來學(xué)習(xí)吧！

推薦閱讀：2022年注冊會計(jì)師《審計(jì)》重要知識點(diǎn)全梳理！

熱點(diǎn)推薦：學(xué)習(xí)計(jì)劃 | 思維導(dǎo)圖 | 21年試題 | 2022基礎(chǔ)班課程  | 輕松過關(guān)?熱賣

【內(nèi)容導(dǎo)航】

注冊會計(jì)師與治理層的溝通

【所屬章節(jié)】

第十四章 審計(jì)溝通——第一節(jié) 注冊會計(jì)師與治理層的溝通

【知識點(diǎn)】注冊會計(jì)師與治理層的溝通

注冊會計(jì)師與治理層的溝通

一、溝通的事項(xiàng)與形式

（1）溝通事項(xiàng)中，2/6、3/6和4/6需要展開學(xué)習(xí)。

（2）溝通的事項(xiàng)決定溝通形式，其中4/6和5/6應(yīng)當(dāng)采用書面形式進(jìn)行溝通，其他事項(xiàng)（1/6、2/6、3/6和6/6），注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷確定采用書面形式還是口頭形式。

二、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排（2/6）

（一）總體要求

（1）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況，包括識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)。

（2）在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí)，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計(jì)單位的情況下，注冊會計(jì)師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，避免損害審計(jì)的有效性。例如，溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性。

（二）可能溝通的事項(xiàng)

（1）注冊會計(jì)師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)以及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平較高的領(lǐng)域；

（2）注冊會計(jì)師對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；

（3）在審計(jì)中對重要性概念的運(yùn)用；

（4）實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評價(jià)審計(jì)結(jié)果需要的專門技術(shù)或知識的性質(zhì)和程度，包括利用注冊會計(jì)師的專家的工作；

（5）當(dāng)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號—在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》適用時(shí)，注冊會計(jì)師對哪些事項(xiàng)可能需要重點(diǎn)關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)所作的初步判斷；

（6）針對適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或者被審計(jì)單位所處的環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況或活動發(fā)生的重大變化對單一報(bào)表及披露產(chǎn)生的影響，注冊會計(jì)師擬采取的應(yīng)對措施。

（三）可能適合與治理層討論的計(jì)劃方面的其他事項(xiàng)

（1）關(guān)于利用內(nèi)部審計(jì)的工作；

（2）治理層對相關(guān)問題的看法；

（3）治理層對內(nèi)部控制和舞弊的態(tài)度、認(rèn)識和措施；

（4）治理層應(yīng)對會計(jì)準(zhǔn)則、公司治理實(shí)務(wù)、交易所上市規(guī)則和相關(guān)事項(xiàng)變化及這些變化對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容等方面的影響所采取的措施，包括：財(cái)務(wù)報(bào)表中信息的相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性，考慮財(cái)務(wù)報(bào)表是否因包含不相關(guān)或有礙正確理解所披露事項(xiàng)的信息而受到不利影響；

（5）治理層對以前與注冊會計(jì)師溝通作出的反應(yīng)。

（四）關(guān)于計(jì)劃責(zé)任的特別強(qiáng)調(diào)

盡管與治理層的溝通可以幫助注冊會計(jì)師計(jì)劃審計(jì)的范圍和時(shí)間安排，但并不改變注冊會計(jì)師獨(dú)自承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任。

三、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題（3/6）

（一）審計(jì)工作中遇到的重大困難（2/5）

審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：

（1）在提供審計(jì)所需信息時(shí)管理層嚴(yán)重拖延或不愿意提供，或者被審計(jì)單位的人員不予配合；

（2）不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間；

（3）為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期；

（4）無法獲取預(yù)期的信息；

（5）管理層對注冊會計(jì)師施加的限制；

（6）管理層不愿意按照要求對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估，或不愿意延長評估期間。

在某些情況下，這些困難可能構(gòu)成對審計(jì)范圍的限制，導(dǎo)致注冊會計(jì)師發(fā)表非無保留意見。

（二）影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形（4/5）

按照相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)或可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報(bào)告中包含更多信息并應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通的情形包括：

（1）根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號—在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，注冊會計(jì)師預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見；

（2）根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號—持續(xù)經(jīng)營》的規(guī)定，報(bào)告與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性；

（3）根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號—在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》的規(guī)定，溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)；

（4）根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1503號—在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》或其他審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計(jì)師認(rèn)為有必要（或應(yīng)當(dāng)）增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段。

在這些情形下，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為有必要向治理層提供審計(jì)報(bào)告的草稿，以便于討論如何在審計(jì)報(bào)告中處理這些事項(xiàng)。

四、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（4/6）

（一）定義

值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，是指注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個(gè)缺陷或多個(gè)缺陷的組合。

（二）溝通或通報(bào)要求

（1）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；

（2）注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相應(yīng)層級的管理層通報(bào)某些內(nèi)部控制缺陷，包括：

①已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適合直接向管理層通報(bào)；

②在審計(jì)過程中識別出的、其他方尚未向管理層通報(bào)而注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制其他缺陷。

（三）特別說明的事項(xiàng)

（1）注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見；

（2）審計(jì)工作包括考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序，并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見（如果結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，應(yīng)當(dāng)刪除“并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的措辭）；

（3）報(bào)告的事項(xiàng)僅限于注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的缺陷。

注：本文知識點(diǎn)整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

名師課程搭配《輕一》，助力備考更高效！精彩《輕一》快來試讀，點(diǎn)擊試讀更多內(nèi)容>>>

滑動圖片試讀輕一內(nèi)容

● ● ● ● ●

2022年注會考試基礎(chǔ)階段備考資料推薦

2022年注會考試時(shí)間是8月26-28日，臨近六月才開始學(xué)習(xí)來得及嗎？答案是肯定的，只要肯付出努力，一切都不算晚！ 大家一起加油吧！

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）