2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制缺陷整改

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-06-08 13:15:53

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2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制缺陷整改

【內(nèi)容導(dǎo)航】

內(nèi)部控制缺陷整改

【所屬章節(jié)】

第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)——第八節(jié) 內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)

【知識(shí)點(diǎn)】?jī)?nèi)部控制缺陷整改

內(nèi)部控制缺陷整改

（一）整改的時(shí)間要求

如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制需要運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，才能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出其是否有效的審計(jì)結(jié)論。

（二）整改后控制運(yùn)行的最短期間

整改后運(yùn)行時(shí)間的最低要求，比如新冠密接者居家隔離14天。

整改后控制運(yùn)行的最短期間（或最少運(yùn)行次數(shù)）和最少測(cè)試數(shù)量

控制運(yùn)行頻率	整改后控制運(yùn)行的最短期間或最少運(yùn)行次數(shù)	最少測(cè)試數(shù)量
每季1次	2個(gè)季度	2
每月1次	2個(gè)月	2
每周1次	5周	5
每天1次	20天	20
每天多次	25次（分布于涵蓋多天的期間，通常不少于15天）	25

（三）整改后仍認(rèn)為存在重大缺陷

如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但新控制尚沒有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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