_2020年注會《審計(jì)》重要知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2022-06-15 16:56:47

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

錯報(bào)

【所屬章節(jié)】

第二章審計(jì)計(jì)劃——第三節(jié) 重要性

【知識點(diǎn)】錯報(bào)

錯報(bào)

（一）錯報(bào)的定義

錯報(bào)，是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類或列報(bào)，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類或列報(bào)之間存在的差異；或根據(jù)注冊會計(jì)師的判斷，為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類或列報(bào)作出的必要調(diào)整。

（二）可能導(dǎo)致錯報(bào)的事項(xiàng)（教材變動）

（1）收集或處理用以編制財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)時出現(xiàn)錯誤。

（2）遺漏某項(xiàng)金額或披露，包括不充分或不完整的披露，以及為滿足特定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的披露目標(biāo)而被要求作出的披露（如適用）。

（3）由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)致作出不正確的會計(jì)估計(jì)。

（4）注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層對會計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或?qū)?jì)政策作出不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用。

（5）信息的分類、匯總或分解不恰當(dāng)。

（三）錯報(bào)類別

為了幫助注冊會計(jì)師評價審計(jì)過程中累積的錯報(bào)的影響以及與管理層和治理層溝通錯報(bào)事項(xiàng)，將錯報(bào)區(qū)分為三種類別：

事實(shí)錯報(bào)：事實(shí)錯報(bào)是毋庸置疑的錯報(bào)

判斷錯報(bào)：判斷錯報(bào)是由于注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表中的確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)（包括對會計(jì)政策的選擇或運(yùn)用）作出不合理或不恰當(dāng)?shù)呐袛喽鴮?dǎo)致的差異

推斷錯報(bào)：推斷錯報(bào)是注冊會計(jì)師對總體存在的錯報(bào)作出的最佳估計(jì)數(shù)，涉及根據(jù)在審計(jì)樣本中識別出的錯報(bào)來推斷總體的錯報(bào)

（四）對審計(jì)過程識別出的錯報(bào)的考慮

（1）錯報(bào)可能不會孤立發(fā)生，一項(xiàng)錯報(bào)的發(fā)生還可能表明存在其他錯報(bào)。例如，注冊會計(jì)師識別出由于內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的錯報(bào)，或被審計(jì)單位廣泛運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)或評估方法而導(dǎo)致的錯報(bào)，均可能表明還存在其他錯報(bào)。

（2）抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致某些錯報(bào)未被發(fā)現(xiàn)。審計(jì)過程中累積錯報(bào)的匯總數(shù)接近確定的重要性，則表明存在比可接受的低風(fēng)險(xiǎn)水平更大的風(fēng)險(xiǎn)，即可能未被發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)連同審計(jì)過程中累積錯報(bào)的匯總數(shù)，可能超過重要性。

（3）注冊會計(jì)師可能要求管理層檢查某類交易、賬戶余額或披露，以使管理層了解注冊會計(jì)師識別出的錯報(bào)的產(chǎn)生原因，并要求管理層采取措施以確定這些交易、賬戶余額或披露實(shí)際發(fā)生錯報(bào)的金額，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。例如，在從審計(jì)樣本中識別出的錯報(bào)推斷總體錯報(bào)時，注冊會計(jì)師可能提出這些要求。

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劉圣妮老師

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名師介紹：管理學(xué)博士、副教授。1996年開始從事注冊會計(jì)師考試輔導(dǎo)及注冊會計(jì)師后續(xù)教育教學(xué)工作，精通理論知識，熟悉實(shí)務(wù)運(yùn)用。深諳《審計(jì)》歷年考試命題規(guī)律，是公認(rèn)的杰出審計(jì)輔導(dǎo)專家。編著的注冊會計(jì)師《審計(jì)》“輕松過關(guān)”系列圖書，具有針對性和實(shí)用性，年年勁銷，享譽(yù)業(yè)內(nèi)。

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