了解被審計單位及其環(huán)境_CPA審計重難點問答

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2022-07-29 20:22:49

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了解被審計單位及其環(huán)境_CPA審計重難點問答

■ 了解被審計單位及其環(huán)境

注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：

（一）相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

行業(yè)狀況

1.所處行業(yè)的市場與競爭，包括市場需求、生產(chǎn)能力和價格競爭；

2.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；

3.與被審計單位產(chǎn)品相關的生產(chǎn)技術；

4.能源供應與成本；

5.行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)

法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境

1.會計原則和行業(yè)特定慣例；

2.受管制行業(yè)的法規(guī)框架；

3.對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動；4.稅收政策；

5.目前對被審計單位開展經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的政府政策，如貨幣政策、財政政策、財政刺激措施、關稅或貿(mào)易限制政策等；

6.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求

其他外部因素

1.總體經(jīng)濟情況；

2.利率；

3.融資的可獲得性；

4.通貨膨脹水平或幣值變動等

（二）被審計單位的性質(zhì)

1.所有權結溝；

2.治理結構；

3.組織結構；

4.經(jīng)營活動；

5.投資活動；

6.籌資活動；

7.財務報告。

（三）被審計單位對會計政策的選擇和運用

1.重大和異常交易的會計處理方法；

2.在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響；

3.會計政策的變更；

4.新頒布的財務報告準則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定等。

（四）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險

導致風險的因素	潛在的相關經(jīng)營風險舉例
行業(yè)發(fā)展	被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務專長
開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務	被審計單位產(chǎn)品責任增加
業(yè)務擴張	被審計單位對市場需求的估計不準確
新的會計要求	被審計單位不當執(zhí)行相關會計要求，或會計處理成本增加
監(jiān)管要求	被審計單位法律責任增加
本期及未來的融資條件	被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會
信息技術的運用	被審計單位信息系統(tǒng)與業(yè)務流程難以融合
實施戰(zhàn)略的影響	由此產(chǎn)生的需要運用新的會計要求的影響