評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險_CPA審計重難點問答

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2022-08-01 14:31:23

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評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險_CPA審計重難點問答

■ 評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

（一）評估重大錯報風(fēng)險的審計程序

1.在了解被審計單位及其環(huán)境（包括與風(fēng)險相關(guān)的控制）的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險。

2.結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系。

3.評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項認(rèn)定。

4.考慮發(fā)生錯報的可能性（包括發(fā)生多項錯報的可能性），以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報。

（二）識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險

1.注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。

2.某些重大錯報風(fēng)險可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)。

3.某些重大錯報風(fēng)險可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。

（三）控制環(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響

1.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境；

2.薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施。

（四）控制對評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的影響

1.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系，以評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險；

2.控制可能與某一認(rèn)定直接相關(guān)，也可能與某一認(rèn)定間接相關(guān)。關(guān)系越間接，控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定中錯報的作用越小。

（五）考慮財務(wù)報表的可審計性

注冊會計師在了解內(nèi)部控制后，可能對被審計單位財務(wù)報表的可審計性產(chǎn)生懷疑。如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：

1.被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見；

2.對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

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2022年注會考試時間為8月26-28日，以上就是東奧會計在線為大家整理的了評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)容！每一份成功來的都不輕易，需要日復(fù)一日的積累，和克服萬難的汗水！

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會計在線教務(wù)團(tuán)隊整理

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