應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_CPA審計(jì)重難點(diǎn)問答

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-08-03 14:43:32

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應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_CPA審計(jì)重難點(diǎn)問答

■ 應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

注冊會計(jì)師通常從三個(gè)方面應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：1.總體應(yīng)對措施；2.針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序；3.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序。

1.總體應(yīng)對措施（財(cái)務(wù)報(bào)表層次）

①在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果；②評價(jià)被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告；③在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

2.針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

①改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取額外的佐證信息。②調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間安排。③調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的范圍，以應(yīng)對評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以：

（1）測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)。①向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員詢問與處理會計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動。②選擇在報(bào)告期末作出的會計(jì)分錄和其他調(diào)整。③考慮是否有必要測試整個(gè)會計(jì)期間的會計(jì)分錄和其他調(diào)整。

（2）復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①評價(jià)管理層在作出會計(jì)估計(jì)時(shí)所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向（即使判斷和決策單獨(dú)看起來是合理的），從而可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果存在偏向，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從整體上重新評價(jià)會計(jì)估計(jì)。②追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)。

（3）對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。

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2022年注會考試時(shí)間為8月26-28日，以上就是東奧會計(jì)在線為大家整理的應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容！解決備考難題之后，考生們才能全心全意的投入到考試中去，希望考生們在考場上都能平穩(wěn)發(fā)揮，順利作答！

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會計(jì)在線教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

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