內(nèi)控審計(jì)中控制測試的范圍和時(shí)間安排_CPA審計(jì)重難點(diǎn)問答

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-08-09 17:22:28

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內(nèi)控審計(jì)中控制測試的范圍和時(shí)間安排_CPA審計(jì)重難點(diǎn)問答

■ 內(nèi)控審計(jì)中控制測試的范圍和時(shí)間安排

項(xiàng)目

相關(guān)要點(diǎn)

范圍

1.在測試控制的運(yùn)行有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)在考慮與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，確定測試的范圍（樣本規(guī)模）

2.確定的測試范圍，應(yīng)當(dāng)足以使其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，為基準(zhǔn)日內(nèi)部控制是否不存在重大缺陷提供合理保證

3.對內(nèi)部控制審計(jì)而言，如果新控制實(shí)現(xiàn)了相關(guān)控制目標(biāo)，且運(yùn)行了足夠長的時(shí)間，注冊會計(jì)師能夠通過對該控制進(jìn)行測試評價(jià)其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則無須測試被取代的控制

時(shí)間

安排

1.對控制有效性測試的實(shí)施時(shí)間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

2.為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下列兩個因素之間作出平衡，以確定測試的時(shí)間：

（1）盡量在接近基準(zhǔn)日實(shí)施測試

（2）實(shí)施的測試需要涵蓋足夠長的期間

3.整改后的內(nèi)部控制需要在基準(zhǔn)日之前運(yùn)行足夠長的時(shí)間，注冊會計(jì)師才能得出整改后的內(nèi)部控制是否有效的結(jié)論。因此，在接受或保持內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與被審計(jì)單位溝通這一情況，并合理安排控制測試的時(shí)間

4.在整合審計(jì)中測試控制在整個會計(jì)年度的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊會計(jì)師可以按照既定的樣本規(guī)模進(jìn)行期中測試，然后對剩余期間實(shí)施前推測試，或?qū)颖痉殖蓛刹糠?，一部分在期中測試，另一部分在臨近年末的期間測試

5.由于對企業(yè)層面控制的評價(jià)結(jié)果將影響注冊會計(jì)師測試其他控制的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，注冊會計(jì)師可以考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)的早期階段對企業(yè)層面控制進(jìn)行測試

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2022年注會考試時(shí)間為8月26-28日，以上就是東奧會計(jì)在線為大家整理的內(nèi)控審計(jì)中控制測試的范圍和時(shí)間安排的相關(guān)內(nèi)容！每一天的努力都是通往成功的階梯，預(yù)祝各位考生能在考試中取得理想的成績！

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會計(jì)在線教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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