業(yè)務(wù)執(zhí)行_CPA審計(jì)重難點(diǎn)問(wèn)答

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-08-09 17:50:25

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業(yè)務(wù)執(zhí)行_CPA審計(jì)重難點(diǎn)問(wèn)答

■ 業(yè)務(wù)執(zhí)行

（一）項(xiàng)目合伙人的定義和委派

1.項(xiàng)目合伙人是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具的報(bào)告上簽字的合伙人。

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一委派具有足夠?qū)I(yè)勝任能力、時(shí)間，并且無(wú)不良執(zhí)業(yè)誠(chéng)信記錄的項(xiàng)目合伙人執(zhí)行業(yè)務(wù)。

（二）項(xiàng)目組及項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的定義

1.項(xiàng)目組是指執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的所有合伙人和員工，以及為該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施程序的所有其他人員，但不包括外部專家和為項(xiàng)目組提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員。

2.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是指在項(xiàng)目組內(nèi)部實(shí)施的復(fù)核。

（三）意見分歧

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定與解決意見分歧相關(guān)的政策和程序，包括下列方面：

1.明確要求項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員（如有）復(fù)核并評(píng)價(jià)項(xiàng)目組是否已就疑難問(wèn)題或涉及意見分歧的事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論是否得到執(zhí)行。

2.明確要求在業(yè)務(wù)工作底稿中適當(dāng)記錄意見分歧的解決過(guò)程和結(jié)論。如果項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員（如有）、項(xiàng)目組成員以外的其他人員參與形成業(yè)務(wù)報(bào)告中的專業(yè)意見，也應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)工作底稿中作出適當(dāng)記錄。

3.確保所執(zhí)行的項(xiàng)目在意見分歧解決后才能出具業(yè)務(wù)報(bào)告。

（四）出具業(yè)務(wù)報(bào)告

業(yè)務(wù)報(bào)告在出具前，應(yīng)當(dāng)經(jīng)項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員（如有）復(fù)核確認(rèn)，確保其內(nèi)容、格式符合職業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，并由項(xiàng)目合伙人及其他適當(dāng)?shù)娜藛T（如適用）簽署。

（五）投訴和指控

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以接收、調(diào)查、解決由于未能按照適用的法律法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，或由于未能遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的政策和程序，而引發(fā)的投訴和指控。

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