抽樣風(fēng)險非抽樣風(fēng)險的概念_2023年注會審計預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2022-11-11 14:24:09

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抽樣風(fēng)險非抽樣風(fēng)險的概念_2023年注會審計預(yù)習(xí)知識點

抽樣風(fēng)險非抽樣風(fēng)險的概念

抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險通過影響重大錯報風(fēng)險的評估和檢查風(fēng)險的確定而影響審計風(fēng)險。

（一）抽樣風(fēng)險——結(jié)合審計證據(jù)的充分性學(xué)習(xí)

含義	抽樣風(fēng)險：是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，不同于對整個總體實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論的可能性。（抽出的樣本不能代表總體的可能性）
說明	只要抽樣，抽樣風(fēng)險就不能降為0，除非100%全查，抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模和抽樣方法有關(guān)。

1.控制測試中的抽樣風(fēng)險

信賴過度風(fēng)險	含義	是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的可能性。
信賴過度風(fēng)險	后果	信賴過度風(fēng)險與審計的效果有關(guān)，更容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，因而更?yīng)予以關(guān)注。
信賴不足風(fēng)險	含義	是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的可能性。
信賴不足風(fēng)險	后果	信賴不足風(fēng)險與審計的效率有關(guān)。注冊會計師可能會增加不必要的實質(zhì)性程序。

2.細節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險

誤受風(fēng)險	含義	是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的可能性。
誤受風(fēng)險	后果	誤受風(fēng)險影響審計效果，容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，因此，注冊會計師更?yīng)予以關(guān)注。
誤拒風(fēng)險	含義	是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的可能性。
誤拒風(fēng)險	后果	誤拒風(fēng)險影響審計效率。注冊會計師會擴大細節(jié)測試的范圍。

提示：

①只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在。

抽樣風(fēng)險	信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險	形成不正確的結(jié)論，影響審計效果（更關(guān)注）
抽樣風(fēng)險	信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險	追加更多的程序，影響審計效率

②抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模是反方向變動關(guān)系：樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險越大；樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險越小。

③無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險。

如果對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險，此時審計風(fēng)險完全由非抽樣風(fēng)險產(chǎn)生。

（二）非抽樣風(fēng)險（★★★人為錯誤）

含義	是指注冊會計師由于任何與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的可能性。
情形	在審計過程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因包括下列情形（4點舉例） 1.注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序。（函證：完整性） 2.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)。（測試收入完整性：總體為賬簿記錄） 3.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯報）。（如：測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制：未得到授權(quán)） 4.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。（錯誤解讀審計證據(jù)）
應(yīng)對	通過下列手段可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平： 1.采取適當(dāng)?shù)馁\|(zhì)量管理政策和程序； 2.對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核； 3.仔細設(shè)計審計程序； 4.對審計實務(wù)的適當(dāng)改進。
相關(guān) 說明	1.非抽樣風(fēng)險為即使100%詳查，也可能出現(xiàn)的風(fēng)險，與樣本量無關(guān)。 2.非抽樣風(fēng)險是由人為因素造成的，難以量化，但可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平。 3.非抽樣風(fēng)險對審計的效率和效果都有一定的影響。

■ 所屬章節(jié)：審計抽樣方法

■ 內(nèi)容來源：選自張敬富老師2022年注會審計授課講義

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