抽樣風險非抽樣風險的概念_2023年注會審計預習知識點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2022-11-11 14:24:09

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抽樣風險非抽樣風險的概念_2023年注會審計預習知識點

抽樣風險非抽樣風險的概念

抽樣風險和非抽樣風險通過影響重大錯報風險的評估和檢查風險的確定而影響審計風險。

（一）抽樣風險——結(jié)合審計證據(jù)的充分性學習

含義	抽樣風險：是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，不同于對整個總體實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論的可能性。（抽出的樣本不能代表總體的可能性）
說明	只要抽樣，抽樣風險就不能降為0，除非100%全查，抽樣風險與樣本規(guī)模和抽樣方法有關。

1.控制測試中的抽樣風險

信賴過度風險	含義	是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的可能性。
信賴過度風險	后果	信賴過度風險與審計的效果有關，更容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，因而更應予以關注。
信賴不足風險	含義	是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的可能性。
信賴不足風險	后果	信賴不足風險與審計的效率有關。注冊會計師可能會增加不必要的實質(zhì)性程序。

2.細節(jié)測試中的抽樣風險

誤受風險	含義	是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的可能性。
誤受風險	后果	誤受風險影響審計效果，容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，因此，注冊會計師更應予以關注。
誤拒風險	含義	是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的可能性。
誤拒風險	后果	誤拒風險影響審計效率。注冊會計師會擴大細節(jié)測試的范圍。

提示：

①只要使用了審計抽樣，抽樣風險總會存在。

抽樣風險	信賴過度風險和誤受風險	形成不正確的結(jié)論，影響審計效果（更關注）
抽樣風險	信賴不足風險和誤拒風險	追加更多的程序，影響審計效率

②抽樣風險與樣本規(guī)模是反方向變動關系：樣本規(guī)模越小，抽樣風險越大；樣本規(guī)模越大，抽樣風險越小。

③無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險。

如果對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風險，此時審計風險完全由非抽樣風險產(chǎn)生。

（二）非抽樣風險（★★★人為錯誤）

含義	是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結(jié)論的可能性。
情形	在審計過程中，可能導致非抽樣風險的原因包括下列情形（4點舉例） 1.注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序。（函證：完整性） 2.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標。（測試收入完整性：總體為賬簿記錄） 3.注冊會計師未能適當?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯報）。（如：測試現(xiàn)金支付授權控制：未得到授權） 4.注冊會計師未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。（錯誤解讀審計證據(jù)）
應對	通過下列手段可以將非抽樣風險降至可接受的水平： 1.采取適當?shù)馁\|(zhì)量管理政策和程序； 2.對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核； 3.仔細設計審計程序； 4.對審計實務的適當改進。
相關說明	1.非抽樣風險為即使100%詳查，也可能出現(xiàn)的風險，與樣本量無關。 2.非抽樣風險是由人為因素造成的，難以量化，但可以將非抽樣風險降至可接受的水平。 3.非抽樣風險對審計的效率和效果都有一定的影響。

■ 所屬章節(jié)：審計抽樣方法

■ 內(nèi)容來源：選自張敬富老師2022年注會審計授課講義

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