審計(jì)工作底稿的性質(zhì)_2023年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-11-19 14:28:14

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審計(jì)工作底稿的性質(zhì)_2023年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

審計(jì)工作底稿的性質(zhì)

（一）審計(jì)工作底稿的形式

1.審計(jì)工作底稿的形式：可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。（紙質(zhì)+其他）

2.針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制能實(shí)現(xiàn)的目的（共4點(diǎn)）

（1）使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員；（有軌跡）

（2）在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性；

（3）防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿；

（4）允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。

3.不同介質(zhì)底稿的轉(zhuǎn)換和歸檔要求

強(qiáng)制要求

為便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部進(jìn)行質(zhì)量管理和外部執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或調(diào)查，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并應(yīng)能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿。（★★★可以打印、一并保留）

習(xí)慣做法

在實(shí)務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿。（★★★一般會(huì)打印出來）

（二）審計(jì)工作底稿的內(nèi)容（索取+編制）

包括

1.總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃；

2.分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、核對(duì)表；

3.詢證函回函和聲明、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來函件（包括電子郵件）；

4.文件記錄的摘要或復(fù)印件（如：重大的或特定的合同和協(xié)議）；

5.業(yè)務(wù)約定書、管理建議書；

6.會(huì)議記錄（項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄）；

7.與其他人士（如其他注冊會(huì)計(jì)師、律師、專家等）的溝通文件；

8.錯(cuò)報(bào)匯總表等。

注：審計(jì)工作底稿并不能代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄。

不包括

（不成熟）

1.已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿；

2.反映不全面或初步思考的記錄；

3.存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本；

4.重復(fù)的文件記錄等。

■ 所屬章節(jié)：審計(jì)工作底稿

■ 內(nèi)容來源：選自張敬富老師2022年注會(huì)審計(jì)授課講義

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