與集團(tuán)審計(jì)的相關(guān)概念_2023年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-12-08 16:10:11

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與集團(tuán)審計(jì)的相關(guān)概念_2023年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

與集團(tuán)審計(jì)的相關(guān)概念

一、集團(tuán)

含義	集團(tuán)：是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分的財(cái)務(wù)信息包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中。
相關(guān)說明	集團(tuán)至少擁有一個(gè)以上的組成部分。

二、組成部分

含義

組成部分：是指某一實(shí)體或某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，其財(cái)務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中。

相關(guān)

說明

1.集團(tuán)結(jié)構(gòu)影響如何識(shí)別組成部分。（誰編制財(cái)務(wù)信息或如何組織財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)）（如：合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)、職能部門、生產(chǎn)過程、單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)、地區(qū)等）

2.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)中可能存在著不同層次的組成部分。在這種情況下，在匯總層次上識(shí)別組成部分，可能比逐一識(shí)別更為合適。

三、重要組成部分

含義

重要組成部分：是指集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的具有下列特征之一的組成部分：

1.單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；

2.由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。（例如，某組成部分進(jìn)行外匯交易）

基本

原則

隨著單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有的財(cái)務(wù)重大性的增加，集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常也會(huì)增加。

判斷

方法

1.集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識(shí)別對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。

2.確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷。

選擇

基準(zhǔn)

根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入。（注：可以與確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平使用的基準(zhǔn)不同）

經(jīng)驗(yàn)

百分比

集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分（也可能更高或更低）

四、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表

含義

集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表：是指包括一個(gè)以上組成部分財(cái)務(wù)信息的財(cái)務(wù)報(bào)表。

相關(guān)

說明

集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表也指沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財(cái)務(wù)信息所匯總生成的財(cái)務(wù)報(bào)表。（總分機(jī)構(gòu)、不同地區(qū)匯總）

五、集團(tuán)審計(jì)和集團(tuán)審計(jì)意見

集團(tuán)審計(jì)：是指對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的審計(jì)。

集團(tuán)審計(jì)意見：是指對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見。

六、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人和集團(tuán)項(xiàng)目組

含義

1.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告上簽字的合伙人。

2.集團(tuán)項(xiàng)目組：是指參與集團(tuán)審計(jì)的，包括集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工。

工作內(nèi)容

集團(tuán)項(xiàng)目組的工作內(nèi)容：（4個(gè)方面）

1.負(fù)責(zé)制定集團(tuán)總體審計(jì)策略；

2.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通（★★）；

3.針對(duì)合并過程執(zhí)行相關(guān)工作（★★）；

4.評(píng)價(jià)根據(jù)審計(jì)證據(jù)得出的結(jié)論，作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)。

七、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師（總原則：誰審誰就是）

含義

組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師：是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

相關(guān)

說明

基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（即使同一個(gè)事務(wù)所也應(yīng)視為組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師）

八、集團(tuán)管理層和組成部分管理層

集團(tuán)管理層：是指負(fù)責(zé)編制集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的管理層。

組成部分管理層：是指負(fù)責(zé)編制組成部分財(cái)務(wù)信息的管理層。

九、集團(tuán)層面控制

集團(tuán)層面控制：是指集團(tuán)管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)的與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制。

十、合并過程

合并過程，是指：

1.通過合并、比例合并、權(quán)益法或成本法，在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)與披露；

2.對(duì)沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行匯總。

■ 所屬章節(jié)：集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮

■ 內(nèi)容來源：選自張敬富老師2022年注會(huì)審計(jì)授課講義

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