詢證函的設計_2023年注會審計重要考點
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雖然注會審計考點幾乎覆蓋全書，但側(cè)重基礎知識的靈活運用，只要大家夯實基礎，通關就不是難題！以下是東奧為大家準備的2023年注會審計重要考點，快來一起學習！
【知識點】詢證函的設計
【所屬章節(jié)】
第三章：審計證據(jù)
第三節(jié)：函證
詢證函的設計
（一）根據(jù)特定審計目標設計詢證函
提示：
詢證函的設計服從于審計目標（“存在”認定“/完整性”認定）的需要。
（1）在針對賬戶余額的“存在”認定獲取審計證據(jù)時，注冊會計師應當在詢證函中列明相關信息，要求對方核對確認。
（2）在針對賬戶余額的“完整性”認定獲取審計證據(jù)時，注冊會計師則需要改變詢證函的內(nèi)容設計或者采用其他審計程序。
例如，在函證應收賬款時，詢證函中不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，這樣才能發(fā)現(xiàn)應收賬款低估錯報。
再如，在對應付賬款的完整性獲取審計證據(jù)時，根據(jù)被審計單位的供貨商明細表向被審計單位的主要供貨商發(fā)出詢證函，就比從應付賬款明細表中選擇詢證對象更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的負債。
（二）考慮因素
在設計詢證函時，注冊會計師應當考慮所審計的認定以及可能影響函證可靠性的因素?？赡苡绊懞C可靠性的因素主要包括：
1.函證的方式
方式 | 具體內(nèi)容 |
積極式函證 | （1）列明擬函證的信息，即在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認所函證信息是否正確 （2）不列明擬函證的信息，即在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而是要求被詢證者填寫有關信息或提供進一步信息 |
消極式函證 | （1）注冊會計師在詢證函中列明擬函證的信息，只要求被詢證者僅在 不同意詢證函列示的信息時才予以回函 （2）當同時存在下列情況時，可考慮采用： ①重大錯報風險評估為低水平 ②涉及大量余額較小的賬戶 ③預期不存在大量的錯誤 ④沒有理由相信被詢證者不認真對待函證 |
2.以往審計或類似業(yè)務的經(jīng)驗
以前年度審計或類似審計業(yè)務的經(jīng)驗，包括回函率、以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的錯報以及回函所提供信息的準確程度等。
3.擬函證信息的性質(zhì)
注冊會計師應當了解被審計單位與第三方之間交易的實質(zhì)，以確定哪些信息需要進行函證。
4.選擇被詢證者的適當性
注冊會計師應當向?qū)λ冏C信息知情的第三方發(fā)送詢證函。當存在重大、異常、在期末前發(fā)生的、對財務報表產(chǎn)生重大影響的交易，而被詢證者在經(jīng)濟上依賴于被審計單位時，注冊會計師應當考慮被詢證者可能被驅(qū)使提供不正確的回函。
5.被詢證者易于回函的信息類型
詢證函所函證信息是否便于被詢證者回答，影響到回函率和所獲取審計證據(jù)的性質(zhì)。
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本文知識點內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過關?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點擊圖片試讀更多！
以上就是注會審計第三章“詢證函的設計”知識點內(nèi)容，希望能夠幫助大家更好地理解這部分知識點。既然選擇報考注會考試，就要加倍努力學習！2023年注會考試時間是8月25日-27日，預祝大家順利通過考試！
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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