審計工作底稿的編制目的與性質_2023年注會審計重要考點
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【知識點】審計工作底稿的編制目的與性質
【所屬章節(jié)】
第六章：審計工作底稿
第一節(jié)：審計工作底稿概述
審計工作底稿的編制目的與性質
1、審計工作底稿的編制目的
（一）審計工作底稿的作用
（1）提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，是形成審計報告的基礎。
（2）可用于項目質量復核、監(jiān)督會計師事務所對審計準則的遵循十情況以及第三方的檢查等。
（3）在會計師事務所因執(zhí)業(yè)質量而涉及訴訟或有關監(jiān)管機構進行執(zhí)業(yè)質量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務所是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
（二）編制目的
（1）主要目的。
注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：
①提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎；
②提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。
（2）其他目的。
2、審計工作底稿的性質
（一）形式
審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在。
（二）對底稿設計和實施控制的目的
（1）清晰地顯示審計工作底稿的生成、修改及復核的時間和人員；
（2）在審計業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性；
（3）防止未經(jīng)授權改動審計工作底稿；
（4）允許項目組和其他經(jīng)授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿。
（三）審計工作底稿的數(shù)字化管理
審計的數(shù)字化轉型升級必然帶來審計工作底稿的數(shù)字化，注冊會計師應當合理評估與審計工作底稿數(shù)字化相關的風險，并采取適當?shù)目刂拼胧?/p>
（四）電子或其他介質形式存在的底稿（或者簡稱為“非紙質底稿”）的轉換
為便于會計師事務所內部進行質量管理和外部執(zhí)業(yè)質量檢查或調查，“非紙質底稿”應與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔，并應能通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿。
（五）審計工作底稿的內容
項目 | 具體內容 |
包括的內容 | （1）總體審計策略、具體審計計劃 （2）分析表、問題備忘錄、重大事項概要 （3）詢證函回函和聲明、核對表、有關重大事項的往來函件 （4）被審計單位文件記錄的摘要或復印件 （5）業(yè)務約定書、管理建議書、項目組內部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士的溝通文件及錯報匯總表等 |
不包括的內容 | （1）已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿 （2）反映不全面或初步思考的記錄 （3）存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本 （4）重復的文件記錄等 |
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（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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