采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-05-31 13:24:51

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注會(huì)審計(jì)對(duì)于絕大部分人來說是沒有接觸過的，是邏輯性非常強(qiáng)的一門科目，沒有經(jīng)歷過審計(jì)工作或者項(xiàng)目的人很難捕捉其中的要點(diǎn)。以下是東奧整理的2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)講解，快來學(xué)習(xí)吧！

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采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【所屬章節(jié)】

第十章：采購與付款循環(huán)的審計(jì)

第三節(jié)：采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

考點(diǎn)1：相關(guān)交易類別和賬戶余額存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	具體內(nèi)容
沒有完整記錄負(fù)債	在承受反映較高盈利水平和營運(yùn)資本的壓力下（如為滿足業(yè)績考核要求、從銀行獲得資金或吸引潛在投資者），被審計(jì)單位管理層可能試圖低估應(yīng)付賬款等負(fù)債。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)常常集中體現(xiàn)在遺漏交易，例如，未記錄已收取貨物但尚未收到發(fā)票的與采購相關(guān)的負(fù)債，或未記錄尚未付款的已經(jīng)購買的服務(wù)支出，這將對(duì)“完整性”等認(rèn)定產(chǎn)生影響
多計(jì)或少計(jì)費(fèi)用支出	例如，通過多計(jì)或少計(jì)準(zhǔn)備把損益控制在被審計(jì)單位管理層希望的程度，或是管理層把私人費(fèi)用計(jì)入企業(yè)費(fèi)用
費(fèi)用支出記錄準(zhǔn)確	例如，被審計(jì)單位以復(fù)雜的交易安排購買一定期間的多種服務(wù)，管理層對(duì)于涉及的服務(wù)收益與付款安排所涉及的復(fù)雜性缺乏足夠的了解。這可能導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤
不正確地記錄外幣交易	當(dāng)被審計(jì)單位進(jìn)口用于出售的商品時(shí)，可能由于采用不恰當(dāng)?shù)耐鈳艆R率而導(dǎo)致該項(xiàng)采購的記錄出現(xiàn)差錯(cuò)。此外，還存在未能將諸如運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和關(guān)稅等與存貨相關(guān)的進(jìn)口費(fèi)用進(jìn)行正確分?jǐn)偟娘L(fēng)險(xiǎn)
存在未記錄的權(quán)利和義務(wù)	這可能導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表分類錯(cuò)誤以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注不正確或披露不充分

考點(diǎn)2：評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

（一）評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)

1.總體要求

針對(duì)識(shí)別出的相關(guān)交易類別和賬戶余額存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過評(píng)估錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重要程度來評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)。

2.評(píng)估錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重要程度

在評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷確定錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重要程度綜合起來的影響程度。

3.舉例說明

例如：某被審計(jì)單位從事農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)務(wù)，部分原材料系向農(nóng)戶個(gè)人采購。

固有風(fēng)險(xiǎn)因素

錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性

重要程度

固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

（1）復(fù)雜性（如采購交易涉及多個(gè)農(nóng)戶，并且交易價(jià)格的季節(jié)性波動(dòng)較大，導(dǎo)致核算較為復(fù)雜）

（2）舞弊風(fēng)險(xiǎn)（與農(nóng)戶的交易多為現(xiàn)金交易，以往年度存在白條交易的情況，存在較高的舞弊風(fēng)險(xiǎn)）

較高

最高等級(jí)，即存在特別風(fēng)險(xiǎn)

（二）評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)

1.總體要求

（1）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試采購與付款循環(huán)中相關(guān)控制的運(yùn)行有效性，應(yīng)當(dāng)評(píng)估相關(guān)控制的控制風(fēng)險(xiǎn)。

（2）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不測試控制運(yùn)行的有效性，則應(yīng)當(dāng)將固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果作為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。

2.舉例說明

例如，被審計(jì)單位每月由不負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款核算的財(cái)務(wù)人員向供應(yīng)商寄發(fā)對(duì)賬單，就對(duì)賬差異進(jìn)行調(diào)查并編寫說明，報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試該項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性，考慮到該項(xiàng)控制屬于常規(guī)性控制，不涉及重大判斷，執(zhí)行控制的人員具備相應(yīng)的知識(shí)和技能并且保持了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該項(xiàng)控制的控制風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估為低水平。

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本文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點(diǎn)擊圖片試讀更多！