注會審計的考點“遍布”教材的每一章，充分體現(xiàn)了注會考試全面考核的特點。以下是東奧會計在線為考生們整理的2023年注會審計重要考點講解，趕快跟上節(jié)奏一起來學(xué)習(xí)吧！

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【知識點】項目質(zhì)量復(fù)核人員的委派和資質(zhì)要求

【所屬章節(jié)】

第二十一章：會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理

第二節(jié)：項目質(zhì)量復(fù)核

項目質(zhì)量復(fù)核人員的委派和資質(zhì)要求

（一）項目質(zhì)量復(fù)核人員的統(tǒng)一委派

1.全所范圍內(nèi)統(tǒng)一委派

在全所范圍內(nèi)（包括分所或分部）統(tǒng)一委派項目質(zhì)量復(fù)核人員，并確保負(fù)責(zé)實施委派工作的人員具有必要的勝任能力和權(quán)威性。

2.獨立于項目組

負(fù)責(zé)委派項目質(zhì)量復(fù)核人員的人員需要獨立于項目組。因此，對于接受項目質(zhì)量復(fù)核的項目，其項目組成員不能負(fù)責(zé)委派本項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員。

3.業(yè)績考評、晉升與薪酬不受被復(fù)核項目組的干預(yù)或影響（2023年教材新增）

為確保項目質(zhì)量復(fù)核人員能夠獨立、客觀、公正地實施項目質(zhì)量復(fù)核，該人員的業(yè)績考評、晉升與薪酬不應(yīng)受到被復(fù)核的項目組的干預(yù)或影響。

（二）項目質(zhì)量復(fù)核人員的責(zé)任

1.總體責(zé)任

項目質(zhì)量復(fù)核人員對項目質(zhì)量復(fù)核的實施承擔(dān)總體責(zé)任。

2.對協(xié)助人員的責(zé)任

負(fù)責(zé)確定對協(xié)助人員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍。

（三）任職資質(zhì)要求

1.項目質(zhì)量復(fù)核人員的任職資質(zhì)

項目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)同時符合下列要求：

（1）具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰?，包括充足的時間和適當(dāng)?shù)臋?quán)威性以實施項目質(zhì)量復(fù)核。項目質(zhì)量復(fù)核人員的勝任能力應(yīng)當(dāng)至少與項目合伙人相當(dāng)；

（2）遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，并在實施項目質(zhì)量復(fù)核時保持獨立、客觀、公正；

（3）遵守與項目質(zhì)量復(fù)核人員任職資質(zhì)要求相關(guān)的法律法規(guī)（如有）。

2.協(xié)助人員的任職資質(zhì)

為項目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助的人員應(yīng)當(dāng)同時滿足下列條件：

（1）具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰?，包括充足的時間，以履行對其分配的職責(zé)；

（2）遵守相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定（如有）和相關(guān)職業(yè)道德要求。

（四）影響客觀性的情形（重點）

1.前任項目合伙人復(fù)核

（1）情形

如果某一項目的前任項目合伙人被委任為該項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員，可能會對其客觀性產(chǎn)生不利影響。

（2）舉例

A注冊會計師于2021年度擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計項目合伙人，如果在2022年度被委派擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計項目質(zhì)量復(fù)核人員，則可能對其客觀性產(chǎn)生不利影響。

（3）應(yīng)對措施

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)規(guī)定一段冷卻期，要求在冷卻期結(jié)束之前，前任項目合伙人不得擔(dān)任該項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員，這段冷卻期至少應(yīng)當(dāng)為兩年。

2.同一年度交叉復(fù)核

（1）情形

不同合伙人在同一年度項目之間交叉復(fù)核，可能會對其客觀性產(chǎn)生不利影響。

（2）舉例

在同一年度內(nèi)，甲公司的審計項目合伙人（A注冊會計師）對乙公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量復(fù)核；同時，由乙公司審計項目合伙人（B注冊會計師）對甲公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量復(fù)核，可能影響A注冊會計師和B注冊會計師的客觀性。

（3）要求

除非出現(xiàn)特殊情況，如具有適當(dāng)勝任能力和權(quán)威性的人員不足，否則應(yīng)當(dāng)盡量避免在同一年度內(nèi)交叉實施項目質(zhì)量復(fù)核。

（4）應(yīng)對措施

對于在特殊情況下出現(xiàn)的交叉實施項目質(zhì)量復(fù)核的情況，會計師事務(wù)所可以制定相關(guān)政策和程序，例如，要求取得質(zhì)量管理主管合伙人和業(yè)務(wù)主管合伙人的批準(zhǔn)，并至少每年重新評估和批準(zhǔn)一次。

（五）不再符合任職資質(zhì)要求的應(yīng)對措施

1.會計師事務(wù)所層面

事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對項目質(zhì)量復(fù)核人員符合資質(zhì)要求的情況進(jìn)行實時監(jiān)控，以及時識別出項目質(zhì)量復(fù)核人員不再符合任職資質(zhì)要求的情況，并采取適當(dāng)?shù)拇胧ㄎ我晃恍碌捻椖抠|(zhì)量復(fù)核人員。

2.項目質(zhì)量復(fù)核人員層面

當(dāng)項目質(zhì)量復(fù)核人員意識到其不再符合任職資質(zhì)要求時，應(yīng)當(dāng)通知會計師事務(wù)所適當(dāng)人員，并采取下列措施：

（1）如果項目質(zhì)量復(fù)核尚未開始，不再承擔(dān)項目質(zhì)量復(fù)核責(zé)任；

（2）如果項目質(zhì)量復(fù)核已經(jīng)開始實施，立即停止實施項目質(zhì)量復(fù)核。

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希望以上的2023年注會審計重要考點講解能夠幫助大家輕松學(xué)審計！注會考試備考之路注定艱辛，需要的是各位考生堅韌的毅力和必勝的決心，預(yù)祝大家順利通過2023年注冊會計師考試！

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