實際執(zhí)行的重要性_CPA審計答疑

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2023-07-28 11:34:05

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實際執(zhí)行的重要性_CPA審計答疑

實際執(zhí)行的重要性

“實際執(zhí)行的重要性”是指注冊會計師確定的低于“財務(wù)報表整體重要性”的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過“財務(wù)報表整體重要性”的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健Ｈ绻m用，“實際執(zhí)行的重要性”還指注冊會計師確定的低于“特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平”的一個或多個金額。確定“實際執(zhí)行的重要性”應(yīng)考慮如下因素：

1.對被審計單位的了解（這些了解在實施風(fēng)險評估程序的過程中得到更新）；

2.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍；

3.根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。

通常而言，“實際執(zhí)行的重要性”通常為財務(wù)報表整體重要性的50%～75%。具體情況匯總?cè)缦卤恚?/p>

經(jīng)驗值

情形

接近財務(wù)報表整體

重要性50%的情況

1.首次接受委托的審計項目；

2.連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較多；

3.項目總體風(fēng)險較高，例如處于高風(fēng)險行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等；

4.存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

接近財務(wù)報表整體

重要性75%的情況

1.連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少；

2.項目總體風(fēng)險為低到中等，例如處于非高風(fēng)險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等；

3.以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效

（一）“實際執(zhí)行的重要性”在審計中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進(jìn)一步審計程序，即通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目，因為這些財務(wù)報表項目有可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。但是，這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進(jìn)一步審計程序，這主要出于以下考慮：

（1）單個金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目匯總起來可能金額重大（可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過財務(wù)報表整體的重要性），注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風(fēng)險；

（2）對于存在低估風(fēng)險的財務(wù)報表項目，不能僅僅因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進(jìn)一步審計程序；

（3）對于識別出存在舞弊風(fēng)險的財務(wù)報表項目，不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進(jìn)一步審計程序。

2.運用“實際執(zhí)行的重要性”確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

（二）與“實際執(zhí)行的重要性”相關(guān)的數(shù)值

1.實質(zhì)性分析程序中可接受的差異額通常小于等于實際執(zhí)行的重要性。

2.細(xì)節(jié)測試中的可容忍錯報通常小于等于實際執(zhí)行的重要性。

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