直接控制和間接控制_注會審計預習考點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2023-11-01 14:41:16

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注冊會計師審計科目預習備考正在進行，現(xiàn)在已經(jīng)步入第七章的學習。注冊會計師應當了解與審計相關(guān)的控制，這氛圍直接控制和間接控制，以下為相關(guān)知識點的具體內(nèi)容，希望能夠幫助各位考生學會知識點、學透知識點。話不多說，趕快閱讀下文一起來學習吧！

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直接控制和間接控制_注會審計預習考點

直接控制和間接控制

注冊會計師只應當了解與審計相關(guān)的控制。與審計相關(guān)的控制，分為直接控制和間接控制。

識別與審計相關(guān)的控制的方法：

1、總體要求

注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制，只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。

2、了解與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制

（1）雖然大部分與審計相關(guān)的控制可能與財務(wù)報告相關(guān)，但并非所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制都與審計相關(guān)，確定一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關(guān)，需要注冊會計師作出職業(yè)判斷。

（2）被審計單位的目標和控制，與財務(wù)報告、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān)。但這些目標和控制并非都與注冊會計師的風險評估相關(guān)。

（3）如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)。

（4）如果在設(shè)計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息，針對該信息完整性和準確性的控制可能與審計相關(guān)。

（5）用于防止未經(jīng)授權(quán)購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務(wù)報告和經(jīng)營目標相關(guān)的控制。注冊會計師對這些控制的考慮，通常僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制。

（6）被審計單位通常有一些與目標相關(guān)但與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無須對其加以考慮。

例如，被審計單位可能依靠某一復雜的自動化控制提高經(jīng)營活動的效率和效果（如航空公司用于維護航班時間表的自動化控制系統(tǒng)），但這些控制通常與審計無關(guān)。進一步講，雖然內(nèi)部控制應用于整個被審計單位或所有經(jīng)營部門或業(yè)務(wù)流程，但是并非每個經(jīng)營部門和業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制，都與審計相關(guān)。

3.判斷控制是否與審計相關(guān)時，可能考慮下列事項

（1）重要性；

（2）相關(guān)風險的重要程度；

（3）被審計單位的規(guī)模；

（4）被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征；

（5）被審計單位經(jīng)營的多樣性和復雜性；

（6）適用的法律法規(guī)；

（7）內(nèi)部控制的情況和適用的要素；

（8）作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)（包括使用服務(wù)機構(gòu)）的性質(zhì)和復雜性；

（9）一項特定控制（單獨或連同其他控制）是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。

知識點來源：第七章風險評估

本文注冊會計考試知識點內(nèi)容由東奧教務(wù)團隊整理