需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_24年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2023-11-01 16:59:09

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需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_24年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

1.特別風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的符合下列特征之一的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：

（1）根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為達(dá)到或接近固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的最高級(jí)；

（2）根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其作為特別風(fēng)險(xiǎn)。

2.哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，通常需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷。以下事項(xiàng)可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有較高的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，進(jìn)而將其確定為特別風(fēng)險(xiǎn)：

（1）交易具有多種可接受的會(huì)計(jì)處理，因此涉及主觀性；

（2）會(huì)計(jì)估計(jì)具有高度不確定性或模型復(fù)雜；

（3）支持賬戶余額的數(shù)據(jù)收集和處理較為復(fù)雜；

（4）賬戶余額或定量披露涉及復(fù)雜的計(jì)算；

（5）對(duì)會(huì)計(jì)政策存在不同的理解；

（6）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的變化涉及會(huì)計(jì)處理發(fā)生變化，如合并和收購(gòu)。

在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果。

3.重大非常規(guī)交易可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的原因：

（1）管理層更多地干預(yù)會(huì)計(jì)處理；

（2）數(shù)據(jù)收集和處理進(jìn)行更多的人工干預(yù)；

（3）復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法；

（4）非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制。

4.重大判斷事項(xiàng)可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的原因：

（1）對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同理解；

（2）所要求的判斷可能是主觀和復(fù)雜的，或需要對(duì)未來(lái)事項(xiàng)作出假設(shè)。

5.考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

（1）了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定有效的審計(jì)方案予以應(yīng)對(duì)；

（2）對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行；

（3）由于與重大非常規(guī)交易或判斷事項(xiàng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)很少受到日?？刂频募s束，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

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