審計五要素——注會審計知識點解讀

來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-04-15 17:36:55

報名指導

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

在注會審計這一科目中，審計要素也是注會考試的?？贾R點，因此需要學員們理解掌握。下面我們看一下這個知識點包含的內(nèi)容吧。

要素-大

審計五要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財務(wù)報表、財務(wù)報告編制基礎(chǔ)、審計證據(jù)和審計報告。

關(guān)于以上五要素的內(nèi)容，可以使用口訣記憶：

三方、兩財、兩審

注：口訣來源于佟雪欣老師2024考季基礎(chǔ)精講班。（點擊查看佟雪欣老師試聽課程）

解讀

1.三方關(guān)系人
管理層（責任方）（編）	在某些被審計單位，管理層包括部分或全部的治理層成員。注冊會計師對由被審計單位管理層負責的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，以增強除管理層之外的預期使用者對財務(wù)報表的信賴程度。由于財務(wù)報表是由被審計單位管理層負責的，因此，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預期使用者提供的管理層的責任：（1）編報表并公允反映（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制（3）向注冊會計師提供必要的工作條件口訣：編報表、設(shè)內(nèi)控、配合我管理層和治理層理應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔完全責任，通過簽署財務(wù)報表確認這一責任。財務(wù)報表審計并不能減輕管理層和治理層的責任
注冊會計師（審）	通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務(wù)所。對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。
財務(wù)報表預期使用（用）	預期使用者是指預期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員。包括股東、債權(quán)人、監(jiān)管機構(gòu)、潛在投資者、被審計單位管理層等
財務(wù)報表預期使用（用）	（1）如果存在特定使用者或具有特殊目的，注冊會計師可以很容易地識別預期使用者。例如，企業(yè)向銀行貸款，銀行要求企業(yè)提供一份經(jīng)審計的反映財務(wù)狀況的財務(wù)報表，那么，銀行就是該審計報告的預期使用者（2）一般情況下，注冊會計師可能[1]無法識別預期使用審計報告的所有組織和人員。此時，預期使用者主要[2]是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者。例如，在上市公司財務(wù)報表審計中，預期使用者主要[3]是指上市公司的股東。（3）注冊會計師應(yīng)當根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或與委托人簽訂的協(xié)議識別預期使用者。（4）理論上，審計報告的收件人應(yīng)當盡可能[4]地明確為所有的預期使用者，但實務(wù)中往往很難做到這樣，因為有時審計報告并不向某些特定組織或人員提供，但他們也有可能使用審計報告。例如，注冊會計師為上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)，其審計報告的收件人為“ xx 股份有限公司全體股東”，但除了股東外，公司債權(quán)人、供應(yīng)商、客戶、證券監(jiān)管機構(gòu)等顯然也是預期使用者[5]