審計(jì)五要素——注會(huì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)解讀

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：馮婷婷2024-04-15 17:36:55

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在注會(huì)審計(jì)這一科目中，審計(jì)要素也是注會(huì)考試的常考知識(shí)點(diǎn)，因此需要學(xué)員們理解掌握。下面我們看一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)包含的內(nèi)容吧。

要素-大

審計(jì)五要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。

關(guān)于以上五要素的內(nèi)容，可以使用口訣記憶：

三方、兩財(cái)、兩審

注：口訣來(lái)源于佟雪欣老師2024考季基礎(chǔ)精講班。（點(diǎn)擊查看佟雪欣老師試聽(tīng)課程）

解讀

1.三方關(guān)系人
管理層（責(zé)任方）（編）	在某些被審計(jì)單位，管理層包括部分或全部的治理層成員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由被審計(jì)單位管理層負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，以增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度。由于財(cái)務(wù)報(bào)表是由被審計(jì)單位管理層負(fù)責(zé)的，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供的管理層的責(zé)任：（1）編報(bào)表并公允反映（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制（3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件口訣：編報(bào)表、設(shè)內(nèi)控、配合我管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任，通過(guò)簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)這一責(zé)任。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不能減輕管理層和治理層的責(zé)任
注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審）	通常是指項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目組其他成員，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。
財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用（用）	預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員。包括股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、潛在投資者、被審計(jì)單位管理層等
財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用（用）	（1）如果存在特定使用者或具有特殊目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以很容易地識(shí)別預(yù)期使用者。例如，企業(yè)向銀行貸款，銀行要求企業(yè)提供一份經(jīng)審計(jì)的反映財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，那么，銀行就是該審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者（2）一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能[1]無(wú)法識(shí)別預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員。此時(shí)，預(yù)期使用者主要[2]是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者。例如，在上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，預(yù)期使用者主要[3]是指上市公司的股東。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或與委托人簽訂的協(xié)議識(shí)別預(yù)期使用者。（4）理論上，審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能[4]地明確為所有的預(yù)期使用者，但實(shí)務(wù)中往往很難做到這樣，因?yàn)橛袝r(shí)審計(jì)報(bào)告并不向某些特定組織或人員提供，但他們也有可能使用審計(jì)報(bào)告。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)，其審計(jì)報(bào)告的收件人為“ xx 股份有限公司全體股東”，但除了股東外，公司債權(quán)人、供應(yīng)商、客戶(hù)、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等顯然也是預(yù)期使用者[5]