抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)——注會(huì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)解讀

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮婷婷2024-04-18 17:13:08

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注會(huì)考試審計(jì)科目中關(guān)于審計(jì)抽樣的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是注會(huì)考試的重點(diǎn)，審計(jì)抽樣的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)包括抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，我們來(lái)看一下這兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都是如何理解的吧！

抽樣-大

一、抽樣風(fēng)險(xiǎn)

含義	抽樣風(fēng)險(xiǎn)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，不同于如果對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論的可能性*（抽出的樣本不能代表總體的可能性）
說(shuō)明	無(wú)論是控制測(cè)試，還是細(xì)節(jié)測(cè)試，只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在，除非100%全查（天然特性）如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)
分類	A.控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn) B.細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
影響因素	抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模和抽樣方法有關(guān)

二、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

1.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。

2.原因（4點(diǎn)）：

（1）選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序（用錯(cuò)了程序→目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)）

例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來(lái)揭露未入賬的應(yīng)收賬款；

（2）選擇的總體（選錯(cuò)了總體→不適合測(cè)試目標(biāo)）

例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銷售收入完整性認(rèn)定時(shí)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體；

（3）未能適當(dāng)?shù)?/span>定義誤差→未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)（定錯(cuò)了標(biāo)準(zhǔn)→無(wú)法發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤）

例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時(shí)，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差。

（4）未能適當(dāng)?shù)?/span>評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況（評(píng)價(jià)錯(cuò)了結(jié)果→結(jié)論錯(cuò)誤）

例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差,也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

3.控制方法

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但可以通過以下四種措施來(lái)控制：

（1）采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序。

（2）對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)?/span>指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。

（3）仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。

（4）對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。（不是為0）

解讀

一、抽樣風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)解讀

控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括的內(nèi)容：

信賴過度風(fēng)險(xiǎn)	1.定義：信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效性高于控制實(shí)際有效性的可能性
信賴過度風(fēng)險(xiǎn)	2.影響：信賴過度風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)販p少?gòu)膶?shí)質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)的有效性下降，更容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，因而更應(yīng)予以關(guān)注（狼看成羊，壞事，影響審計(jì)效果）
信賴不足風(fēng)險(xiǎn)	1.定義：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效性低于控制實(shí)際有效性的可能性
信賴不足風(fēng)險(xiǎn)	2.影響：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加不必要的實(shí)質(zhì)性程序，進(jìn)而導(dǎo)致降低審計(jì)效率，但不影響審計(jì)的效果(羊看成狼，費(fèi)時(shí)費(fèi)力）

細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括的內(nèi)容：

誤受風(fēng)險(xiǎn)	1.定義：誤受風(fēng)險(xiǎn)是指推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的可能性
	2.影響：與信賴過度風(fēng)險(xiǎn)類似，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，更應(yīng)予以關(guān)注（狼看成羊，壞事）
	3.因素：確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，需要考慮下列3因素： ①注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平 ②評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平 ③針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)或認(rèn)定的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)
誤拒風(fēng)險(xiǎn)	1.定義：誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的可能性
誤拒風(fēng)險(xiǎn)	2.影響：與信賴不足風(fēng)險(xiǎn)類似，誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。（羊看成狼，費(fèi)時(shí)費(fèi)力）

抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制

抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反方向變動(dòng)：無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

二、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)解讀

關(guān)于原因的記憶思路：

選錯(cuò)了總體——定錯(cuò)了標(biāo)準(zhǔn)——用錯(cuò)了程序——評(píng)價(jià)錯(cuò)了結(jié)果

三、二者的共性

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既可能受到抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，又可能受到非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。

2.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定過程中均可能涉及。

3.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)都是可以控制的。

這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在注會(huì)考試中重要性較高，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)理解把握。

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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