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抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險——注會審計知識點(diǎn)解讀

來源:東奧會計在線責(zé)編:馮婷婷2024-04-18 17:13:08
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注會考試審計科目中關(guān)于審計抽樣的相關(guān)風(fēng)險是注會考試的重點(diǎn),審計抽樣的相關(guān)風(fēng)險包括抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險,我們來看一下這兩個風(fēng)險都是如何理解的吧!

抽樣-大

一、抽樣風(fēng)險

含義抽樣風(fēng)險:是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論,不同于如果對整個總體實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論的可能性*(抽出的樣本不能代表總體的可能性)
說明無論是控制測試,還是細(xì)節(jié)測試,只要使用了審計抽樣,抽樣風(fēng)險總會存在,除非100%全查(天然特性)
如果對總體中的所有項目都實施檢查,就不存在抽樣風(fēng)險
分類A.控制測試中的抽樣風(fēng)險
B.細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險
影響因素抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模和抽樣方法有關(guān)


二、非抽樣風(fēng)險

1.非抽樣風(fēng)險是指注冊會計師由于任何與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的可能性。

2.原因(4點(diǎn)):

(1)選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序(用錯了程序→目標(biāo)無法實現(xiàn))

例如,注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款;

(2)選擇的總體(選錯了總體→不適合測試目標(biāo))

例如,注冊會計師在測試銷售收入完整性認(rèn)定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體;

(3)未能適當(dāng)?shù)?/span>定義誤差→未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報(定錯了標(biāo)準(zhǔn)→無法發(fā)現(xiàn)錯誤)

例如,注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時,未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差。

(4)未能適當(dāng)?shù)?/span>評價審計發(fā)現(xiàn)的情況(評價錯了結(jié)果→結(jié)論錯誤)

例如,注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差。注冊會計師對所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤,從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差,也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

3.控制方法

非抽樣風(fēng)險是由人為因素造成的,雖然難以量化非抽樣風(fēng)險,但可以通過以下四種措施來控制:

(1)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序。

(2)對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)?/span>指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。

(3)仔細(xì)設(shè)計審計程序。

(4)對審計實務(wù)的適當(dāng)改進(jìn),注冊會計師可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平。(不是為0)

解讀    

一、抽樣風(fēng)險的相關(guān)解讀

控制測試中的抽樣風(fēng)險包括的內(nèi)容:

信賴過度風(fēng)險1.定義:信賴過度風(fēng)險是指推斷的控制有效性高于控制實際有效性的可能性
2.影響:信賴過度風(fēng)險可能導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)販p少從實質(zhì)性程序中獲取的證據(jù),進(jìn)而導(dǎo)致審計的有效性下降,更容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?,因而更?yīng)予以關(guān)注(狼看成羊,壞事,影響審計效果)
信賴不足風(fēng)險1.定義:信賴不足風(fēng)險是指推斷的控制有效性低于控制實際有效性的可能性
2.影響:信賴不足風(fēng)險可能導(dǎo)致注冊會計師增加不必要的實質(zhì)性程序,進(jìn)而導(dǎo)致降低審計效率,但不影響審計的效果(羊看成狼,費(fèi)時費(fèi)力)


細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括的內(nèi)容:

誤受風(fēng)險1.定義:誤受風(fēng)險是指推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的可能性
2.影響:與信賴過度風(fēng)險類似,誤受風(fēng)險影響審計效果,容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?,更?yīng)予以關(guān)注(狼看成羊,壞事)
3.因素:確定可接受的誤受風(fēng)險水平時,需要考慮下列3因素:
①注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平
②評估的重大錯報風(fēng)險水平
③針對同一審計目標(biāo)或認(rèn)定的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險
誤拒風(fēng)險1.定義:誤拒風(fēng)險是指推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的可能性
2.影響:與信賴不足風(fēng)險類似,誤拒風(fēng)險影響審計效率。(羊看成狼,費(fèi)時費(fèi)力)


抽樣風(fēng)險的控制

抽樣風(fēng)險是由抽樣引起的,與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反方向變動無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試,注冊會計師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險。

二、非抽樣風(fēng)險的相關(guān)解讀

關(guān)于原因的記憶思路:

選錯了總體——定錯了標(biāo)準(zhǔn)——用錯了程序——評價錯了結(jié)果

三、二者的共性

1.審計風(fēng)險既可能受到抽樣風(fēng)險的影響,又可能受到非抽樣風(fēng)險的影響。

2.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險在重大錯報風(fēng)險的評估和檢查風(fēng)險的確定過程中均可能涉及。

3.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險都是可以控制的。

這個知識點(diǎn)在注會考試中重要性較高,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)理解把握。

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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