直接控制和間接控制——注會(huì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)解讀

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮婷婷2024-04-19 17:14:39

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在注會(huì)審計(jì)科目中了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系各要素是注會(huì)考試的重點(diǎn)內(nèi)容，其中直接控制和間接控制區(qū)分的依據(jù)及作用是學(xué)員們復(fù)習(xí)備考中必背必記的知識(shí)點(diǎn)之一，下面我們一起來看一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)吧！

直接控制-大

直接控制和間接控制區(qū)分的依據(jù)及作用

1.分類：與審計(jì)相關(guān)的控制，按照其對(duì)防止、發(fā)現(xiàn)或糾正認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)發(fā)揮作用的方式，分為直接控制和間接控制。

2.具體說明：

類別	直接控制	間接控制
概念	指足以精準(zhǔn)防止、發(fā)現(xiàn)或糾正認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)的內(nèi)部控制	指不足以精準(zhǔn)防止、發(fā)現(xiàn)或糾正認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)的內(nèi)部控制
包含要素	①信息系統(tǒng)與溝通中的控制 ②控制活動(dòng)要素中的控制	①內(nèi)部環(huán)境中的控制 ②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的控制 ③內(nèi)部監(jiān)督中的控制
影響及要求	①對(duì)這些要素的了解和評(píng)價(jià)更有可能影響其對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估。 ②實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師需要投入充足的資源對(duì)這類要素中的控制進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)。	①該類控制雖不足以精準(zhǔn)地防止、發(fā)現(xiàn)或糾正認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)，但可以支持其他控制，因此，該類控制可能間接影響及時(shí)發(fā)現(xiàn)或防止錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性。【提示】這些要素中的某些控制也可能是直接控制 ②對(duì)此類要素的了解和評(píng)價(jià)，可影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次及認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估

解讀

關(guān)于直接控制和間接控制的影響可以簡化記憶為：

直接控制——影響認(rèn)定層次

間接控制——影響報(bào)表層及認(rèn)定層次

間接控制的影響

1.內(nèi)部環(huán)境為內(nèi)部控制體系其他要素的運(yùn)行奠定了總體基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境不能直接防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)，但其可能影響內(nèi)部控制體系其他要素中控制的有效性。同樣，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部監(jiān)督也旨在支持整個(gè)內(nèi)部控制體系。

2.由于內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部監(jiān)督是被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，其運(yùn)行中的任何缺陷都可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制產(chǎn)生廣泛的影響。因此，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)這些要素的了解和評(píng)價(jià)，更有可能影響其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，也可能影響對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估。

此知識(shí)點(diǎn)是注會(huì)考試中的重點(diǎn)內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)掌握。

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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