函證決策_24年注會審計劃重點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-05-09 14:44:07

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下文為注會審計第三章審計證據(jù)中的知識點函證決策的相關內(nèi)容，函證決策應當考慮什么因素？可以考慮什么因素？想要找到以上問題的答案，就一起閱讀本文吧！本文還為大家介紹了函證對象、函證時間等內(nèi)容，一起來看吧！

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函證決策_24年注會審計劃重點

【所屬章節(jié)】

第三章：審計證據(jù)

第三節(jié)：函證

【知識點】

函證決策

（一）函證決策的考慮因素

1.應當考慮的因素

考慮因素	要點及舉例
評估的認定層次重大錯報風險	評估的認定層次重大錯報風險水平越高，注冊會計師對通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性要求越高，此時，函證程序的運用對于提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)可能是有效的
函證程序針對的認定	（1）對不同的認定，函證的證明力是不同的。在函證應收賬款時，可能為“存在”及“權利和義務”認定提供相關可靠的審計證據(jù)，但是不能為“準確性、計價和分攤”認定（與應收賬款壞賬準備計提相關）提供證據(jù) （2）對特定認定，函證的相關性受注冊會計師選擇函證信息的影響。例如，在審計應付賬款“完整性”認定時，注冊會計師需要獲取沒有重大未記錄負債的證據(jù)。相應地，向被審計單位主要供應商函證，即使記錄顯示應付金額為零，相對于選擇大金額的應付賬款進行函證，在檢查未記錄負債方面通常更有效
實施除函證以外的其他審計程序	（1）針對同一項認定可以從不用來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù) （2）注冊會計師應當考慮被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、賬戶或交易的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習慣做法及回函的可能性等，以確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式。例如，如果被審計單位與應收賬款“存在”認定有關的內(nèi)部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量

2.可以考慮的因素

考慮因素	要點及舉例
被詢證者對函證事項的了解	如果被詢證者對所函證的信息具有必要的了解，則其回函可靠性更高
預期被詢證者回復詢證函的能力或意愿	被詢證者的能力、擔心或顧慮可能影響其回函意愿，比如：（1）可能不愿承擔回函的責任（2）可能認為回函成本太高或消耗太多時間（3）可能擔心承擔法律責任（4）可能以不同幣種核算交易（5）回函不是被詢證者日常經(jīng)營的重要部分
預期被詢證者的客觀性	如果被詢證者是關聯(lián)方，則其回復的可靠性會降低